Transferové oceňovanie je postup, ako stanoviť ceny pri transakciách – napríklad transfere tovaru alebo poskytnutí služby, poskytnutí pôžičky alebo úveru a iných – medzi závislými osobami pre daňové účely tak, aby zodpovedali podmienkam nezávislého vzťahu. Hlavnou charakteristikou nezávislého obchodného vzťahu je to, že subjekty sledujú vlastné ciele a záujmy, t.j. ich cieľom je dosiahnuť čo najväčší zisk pre seba. Závislé osoby sledujú zväčša spoločný cieľ a snažia sa o čo najvyšší zisk pre skupinu, dôsledkom čoho môže byť neprimerané rozdelenie zisku a presúvanie väčšej časti zisku do krajiny s výhodnejším daňovým zaťažením. Toto si uvedomujú aj daňové autority, a preto prijímajú predpisy v oblasti transferového oceňovania a zvyšujú úsilie v oblasti ich vynútiteľnosti.
Samotná povinnosť oceňovať transakcie medzi zahraničnými závislými osobami pre účely daní na princípe nezávislého vzťahu bola v Slovenskej republike zakotvená v zákone o dani z príjmov už pred rokom 2001. Konkrétne metódy aplikácie princípu nezávislého vzťahu sú v predmetnom zákone zadefinované od roku 2001. Od roku 2009 majú daňové subjekty navyše povinnosť viesť dokumentáciu o použitej metóde ocenenia.
S cieľom minimalizovať daňové úniky sa pravidlá transferového oceňovania vrátane povinnosti viesť dokumentáciu o použitej metóde ocenenia od začiatku roka 2015 rozšírili aj na tuzemské závislé osoby. V praxi to znamená, že ak ste napríklad konateľom v dvoch rôznych slovenských spoločnostiach, nemôžete realizovať transakcie medzi týmito spoločnosťami pre účely daní za ľubovoľné ceny. Musíte teda aj v tomto prípade viesť dokumentáciu k transferovému oceňovaniu, kde musíte preukázať, že ceny uplatnené pre daňové účely sa nelíšia od tých, ktoré by boli dohodnuté pri porovnateľných obchodných alebo finančných vzťahoch za porovnateľných okolností.
S účinnosťou od 1.1.2017 sa sankcie pri porušení princípu nezávislého vzťahu medzi závislými osobami sprísnili. V prípade, že na základe daňovej kontroly začatej po 31.12.2016 bude daňovníkovi dorubená daň z dôvodu, že daňovník si prostredníctvom transferového oceňovania úmyselne znížil základ dane alebo zvýšil daňovú stratu, bude podliehať prísnejším sankciám. Sankcie budú v takomto prípade dvojnásobné (namiesto pokuty 10% ročne zo sumy dorubeného rozdielu dane sa uplatní pokuta 20% ročne). Novela priniesla od 1.1.2017 aj iné zmeny, ako napríklad novú definíciu pojmu kontrolovaná transakcia, rozšírenie definície závislých osôb a zmeny vo výške APA poplatkov.
Čo je transferové oceňovanie a prečo je potrebné
Ktoré transakcie sú považované za kontrolované
Kto musí pripraviť dokumentáciu k transferovému oceňovaniu
Aké sankcie hrozia pri nesplnení si povinnosti viesť dokumentáciu
Metódy transferového oceňovania
Aké sú akceptované metódy transferového oceňovania
Ako vybrať tú správnu metódu oceňovania
Odsúhlasenie metódy správcom dane (APA)
Dokumentácia o metóde ocenenia
Aké informácie musí obsahovať transferová dokumentácia
Na koho sa vzťahuje povinnosť viesť úplnú dokumentáciu a kto môže uplatniť zjednodušenia
Analýza porovnateľnosti
Ako postupovať pri benchmarkingu
Kde získať porovnateľné údaje
Stiahnite si eBook pre rok 2017!
Pravidlá transferového oceňovania pre rok 2015 nájdete v našom staršom eBooku.
V posledných rokoch sa počet daňových kontrol zameraných na transferové oceňovanie postupne zvyšuje, preto tejto problematike a príprave dokumentácie o použitých metódach ocenenia transakcií medzi závislými osobami odporúčame venovať osobitnú pozornosť. V prípade záujmu Vám pri príprave dokumentácie radi poskytneme potrebnú súčinnosť.
