ZÍSKAJTE ZADARMO PRÍSTUP K
Vďaka naším pravidelným newslettrom budete informovaní o zmenách, ktoré môžu ovplyvniť Váš biznis! Prihláste sa do nášho mailing listu a my Vám budeme zdarma posielať naše newslettre o zmenách v legislatíve, užitočné tipy, regionálne štúdie, eBooky a pozvánky na naše odborné semináre.
Navštívte našu Newsroom a zistite, prečo sa oplatí odoberať naše novinky.
Budeme Vám posielať novinky z oblastí, ktoré Vás zaujímajú a spracúvať Vaše osobné údaje v súlade s našou Politikou ochrany súkromia and GDPR prehlásením.
Nedarí sa vám prihlásiť na odber? Skúste túto stránku.
Rekreácia zamestnancov ako povinný benefit pre určitú skupinu zamestnávateľov sa zaviedla ustanovením § 152 Zákonníku práce s účinnosťou od 1.1.2019 – napriek tomu veľa zamestnávateľov stále váha, ako ho správne poskytovať. V článku sa pozrieme na zákonné podmienky poskytovania rekreačného príspevku, praktické tipy do praxe a RP z daňového pohľadu.
Zamestnávateľ je povinný tento príspevok poskytnúť, ak zamestnáva viac ako 49 zamestnancov. Rozhodujúcim je priemerný evidenčný počet zamestnancov (vo fyzických osobách) za predchádzajúci kalendárny rok. Metodiku na jeho určenie nájdete v štatistickom výkaze Práca 2-04 a sleduje sa na jedno desatinné miesto. Priemerný evidenčný stav sa posudzuje bez ohľadu na dĺžku pracovných úväzkov resp. odpracovaný čas.
DO ÚVAHY SA NEBERÚ
> zamestnanci, ktorí majú neplatené voľno dlhšie ako 4 týždne
> zamestnanci na materských a rodičovských dovolenkách
> zamestnanci uvoľnení resp. dočasne pridelení na výkon práce v inej organizácii
> osoby pracujúce na dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru
> spoločníci, konatelia a pod., pracujúci u zamestnávateľa bez pracovnej zmluvy
> u užívateľského zamestnávateľa sa do úvahy neberú dočasne pridelení zamestnanci
Zamestnávateľ s presne 49 a menej zamestnancami, príspevok na rekreáciu môže, ale nemusí zamestnancom poskytnúť. Ak príspevok poskytne, tak za rovnakých podmienok a v rovnakom rozsahu ako zamestnávateľ s viac ako 49 zamestnancami, vrátane oslobodenia príjmov a daňovej uznateľnosti výdavkov zamestnávateľa.
Ak o príspevok požiada zamestnanec, ktorý v priebehu roka skončil v pracovnom pomere a rekreácia začala až po ukončení pracovného pomeru, nárok nevzniká.
KEDY MÁ ZAMESTNANEC NÁROK NA VYPLATENIE REKREAČNÉHO PRÍSPEVKU?
Len vtedy, ak je zamestnaný v pracovnom pomere a tento pracovný pomer nepretržite trvá ku dňu začatia rekreácie najmenej 24 mesiacov. Nárok na príspevok vzniká aj vtedy, ak ide o na seba bezprostredne nadväzujúce pracovné zmluvy uzatvorené medzi tým istým zamestnancom a zamestnávateľom, medzi ktorými nie je prestávka ani jeden deň a v súčte dôb trvaní zmlúv je to najmenej 24 mesiacov. V prípade, že zamestnanec pracuje na tzv. kratší pracovný úväzok, má nárok na rekreačný príspevok alikvotne znížený podľa svojho pracovného času. Rozhodujúcim na určenie rozsahu sumy príspevku na rekreáciu je dohodnutý pracovný čas zamestnanca ku dňu začatia rekreácie.
U zamestnávateľa na pracoviskách, kde je stanovený 38,75 hodinový, resp. 37,5 hodinový pracovný týždeň v súlade so ZP (pracuje sa napr. na viac zmien), ide o plný pracovný čas.
FR SR usmerňuje, že nárok na príspevok na rekreáciu majú aj zamestnanci, ktorých pracovný pomer ku dňu začatia rekreácie trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov a aktuálne sú na materskej alebo rodičovskej dovolenke alebo čerpajú neplatené voľno. Zamestnanci dlhodobo uvoľnení na výkon verejnej funkcie, odborovej funkcie a pod. alebo takí, ktorí sú dočasne práceneschopní, prípadne ošetrujú člena rodiny nárok nemajú.
Ďalej Zákonník práce ustanovuje v odseku 6 paragrafu 152, že zamestnanec je povinný preukázať oprávnené výdavky najneskôr do 30 dní odo dňa skončenia rekreácie predložením účtovných dokladov.
Podľa usmernenia FR SR však táto podmienka nemusí byť splnená. Príspevok bude oslobodený od dane aj vtedy, ak sa zamestnávateľ rozhodne poskytnúť ho zamestnancovi, ktorý preukázal oprávnené výdavky po uplynutí 30 dní odo dňa skončenia rekreácie.
Zamestnanec môže o príspevok v priebehu jedného kalendárneho roka požiadať len jedného zamestnávateľa.
Zamestnávateľ môže prispieť zamestnancovi na rekreáciu aj príspevkom zo sociálneho fondu, tento príspevok však podlieha daniam a odvodom.
Zamestnanec musí o rekreačný príspevok požiadať, nevypláca sa automaticky len z toho titulu, že mu vznikne nárok. Zamestnávateľ poskytne zamestnancovi na základe jeho žiadosti príspevok na rekreáciu vo výške 55% oprávnených výdavkov, najviac však v sume 275 eur ročne.
ČO SÚ OPRÁVNENÉ VÝDAVKY
Takýmito výdavkami sú preukázané výdavky zamestnanca na:
> služby cestovného ruchu spojené s ubytovaním najmenej na dve prenocovania na území SR Podľa FR SR môže ísť aj o pobyt v dvoch rôznych ubytovacích zariadeniach po sebe, v každom len na jedno prenocovanie, pokiaľ „v súčte“ ide najmenej o dve prenocovania, prenocovania nasledujú po sebe a zamestnanec preloží príslušné doklady z oboch zariadení. Pojmom prenocovanie sa rozumie prenocovanie fyzickej osoby v zariadení prevádzkovanom ekonomickým subjektom poskytujúcim služby prechodného ubytovania, za ktoré odviedol obci miestnu daň za ubytovanie.
> pobytové balíčky obsahujúce ubytovanie najmenej na dve prenocovania, stravovacie a iné služby súvisiace s rekreáciou na území SR.
> ubytovanie najmenej na dve prenocovania na území SR, ktorého súčasťou môžu byť stravovacie služby.
> organizované viacdenné aktivity a zotavovacie podujatia počas školských prázdnin na území SR pre dieťa zamestnanca navštevujúce základnú školu alebo niektorý z prvých štyroch ročníkov gymnázia s osemročným vzdelávacím programom alebo iné dieťa žijúce so zamestnancom v spoločnej domácnosti (môžu to byť pobytové detské tábory ale aj denné tábory, kde rodič ráno odovzdá dieťa a večer si ho prevezme).
Zamestnanec si môže v priebehu roka uplatniť nárok na príspevok viackrát – pri viacerých rekreáciách na nižšie sumy. Ak je rekreácia na prelome rokov, čiže začala v jednom kalendárnom roku a nepretržite trvá v nasledujúcom kalendárnom roku, príspevok na rekreáciu sa bude vyplácať za kalendárny rok, v ktorom rekreácia začala.
Ak nebol príspevok na rekreáciu poskytnutý prostredníctvom rekreačného poukazu, zamestnávateľ poskytne zamestnancovi príspevok na rekreáciu po predložení účtovných dokladov v najbližšom výplatnom termíne určenom u zamestnávateľa na výplatu mzdy, ak sa nedohodne so zamestnancom inak.
OPRÁVNENÝMI VÝDAVKAMI,
na základe ktorých zamestnávateľ určí výšku príspevku, sú aj ďalšie výdavky zamestnanca na rôzne služby. Základnou podmienkou však je, že tieto služby musia byť spojené s ubytovaním. Platí teda, že tieto služby zamestnancovi poskytlo ubytovacie zariadenie, prípadne (názor FR SR) iný podnikateľ, ktorý tieto služby prevádzkuje priamo v ubytovacom zariadení a ide o službu priamo súvisiacu s ubytovaním.
Zamestnávateľ nárok zamestnanca uzná aj v prípade, ak tieto služby nebudú uvedené na doklade spolu s ubytovaním ale zamestnanec predloží osobitný účtovný doklad vystavený ubytovacím zariadením, kde a bude uvedené jeho meno, a ktorý mu vystaví ubytovacie zariadenie, prípadne iný podnikateľ, ktorý služby prevádzkuje v ubytovacom zariadení.
Podstatné teda je, aby bol zamestnanec ubytovaný v zariadení prevádzkovanom buď fyzickou osobou alebo právnickou osobou, ktorá má živnosť na ubytovacie služby. Ubytovanie u fyzickej osoby, ktorá síce má pridelené DIČ kvôli príjmom z prenájmu, ale nemá živnosť na ubytovacie služby, nezakladá nárok na príspevok na rekreáciu. Existencia samotnej miestnej dane nie je nutnou podmienkou rovnako ani preukázanie, že zamestnanec miestnu daň zaplatil.
Z tohto dôvodu častokrát nie je možné v rámci rekreačného príspevku využiť ubytovacie služby cez Airbnb alebo obdobné portály. Takéto ubytovanie je možné využiť len ak má prenajímateľ živnostenské oprávnenie na poskytovanie krátkodobého ubytovania. Pokiaľ prenajímateľ prevádzkuje svoju nehnuteľnosť ako bežný prenájom, tak to možné nie je.
výdavky za služby, poskytnuté mimo ubytovacieho zariadenia, uhradené inému podnikateľovi, preukázané osobitnými dokladmi, napríklad:
> stravovanie, fitness, wellness mimo ubytovacieho zariadenia
> skipasy, vstupenky do pamiatok, na kúpaliska a pod. zakúpené priamo u prevádzkovateľa
> tovar zakúpený v ubytovacom zariadení ako nápoje vo fľašiach, suveníry, pohľadnice, oblečenie
TAKÝMITO SLUŽBAMI SÚ NAPRÍKLAD
> stravovacie služby, napríklad obedy a večere zaplatené osobitne v reštaurácii ubytovacieho zariadenia, prípadne v reštaurácií v objekte ubytovacieho zariadenia prevádzkované inou osobou
> nealkoholické i alkoholické nápoje zakúpené v ubytovacom zariadení ako súčasť stravovacích služieb v „rozlievanej“ podobe ako je pivo, víno, destiláty k večeri
> nealkoholické i alkoholické nápoje zakúpené v bare ubytovacieho zariadenia
> konzumácia z minibaru na izbe
> fitness, wellness, vstup do bazéna, sauny, masáže, kozmetické služby
> prenájom športových zariadení (ihrisko, tenisový kurt, telocvičňa, biliard…)
Preukázané výdavky zamestnanca za ďalšie osoby sú oprávnenými, len ak sa jedná o:
> manžel/manželka,
> vlastné dieťa,
> dieťa zverené zamestnancovi do náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu,
> dieťa zverené zamestnancovi do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení,
> iná osoba žijúca so zamestnancom v spoločnej domácnosti. Tu sa rozumie osoba, ktorá spolu so zamestnancom trvale žije a spoločne uhrádzajú náklady na svoje potreby v zmysle § 115 Občianskeho zákonníka ako je napr. vnuk, nevesta, družka, dieťa družky, LGBTIQ+ osoby. Zároveň platí, že zamestnanec prehlási, že žijú v spoločnej domácnosti.
PODĽA STANOVISKA FRSR ĎALEJ NIE JE MOŽNÉ UZNAŤ
> poplatok za domáce zviera,
> náklady na dopravu do ubytovacieho zariadenia. Výnimkou z tohto pravidla sú pobytové balíčky zorganizované cestovnou agentúrou a v cene je i doprava, pretože ich zamestnanec uhradil v rámci balíčka.
Ak na účtovnom doklade, ktorý zamestnanec predložil, budú aj položky ktoré nie je možné uznať, zamestnávateľ príspevok na rekreáciu určí zo sumy uvedenej na účtovom doklade zníženej o neuznané položky.
Ak zamestnávateľ zistí, že spolu so zamestnancom sa na rekreácii zúčastnili aj osoby, ktoré nie je možné zohľadniť a zamestnanec platil účet za rekreáciu aj za tieto osoby, tak by sa mu nemal poskytnúť príspevok na rekreáciu. Poskytnúť príspevok na rekreáciu zo sumy alikvotne upravenej nie je možné.
Uvedení rodinní príslušníci sa môžu zúčastniť na rekreácii spolu so zamestnancom. Teda podmienkou uznania nároku na príspevok je osobná účasť zamestnanca aj rodinného príslušníka na rekreácii.
Čestné vyhlásenie zamestnanca o tom, kto sa s ním zúčastnil na rekreácii nepostačuje. Podľa FR SR zamestnanec musí preukázať potvrdením vystaveným ubytovacím zariadením, resp. cestovnou agentúrou, aké osoby sa s ním zúčastnili na rekreácii. Buď bude zoznam zúčastnených osôb uvedený priamo na účtovnom doklade alebo zariadenie vystaví hocijakou formou potvrdenie o tom, kto sa so zamestnancom na rekreácii zúčastnil.
Zamestnanec preukazuje oprávnené výdavky predložením účtovných dokladov, ktorých súčasťou musí byť meno zamestnanca.
Účtovný doklad, ktorého súčasťou je označenie (meno) zamestnanca je v praxi najčastejšie faktúra vystavená na meno zamestnanca v ubytovacom zariadení, resp. v cestovnej agentúre, spĺňajúca náležitosti účtovného dokladu. Vyhovujúcim účtovným dokladom je aj doklad z ERP, na ktorom bude uvedené meno zamestnanca. Výnimočne je možné uznať aj pokladničný príjmový doklad na meno zamestnanca vystavený ubytovacím zariadením. A to v prípadoch, kedy podnikateľ prevádzkujúci zariadenie nie je povinný vystavovať doklady ERP.
> manžel, manželka – sobášny list,
> vlastné dieťa – rodný list dieťaťa,
> dieťa zverené zamestnancovi do náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu – súdne rozhodnutie,
> dieťa zverené zamestnancovi do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení – súdne rozhodnutie,
> iná osoba žijúca so zamestnancom v spoločnej domácnosti – čestné vyhlásenie o spoločnej domácnosti.
> doklad z registračnej pokladnice kde je perom dopísané meno zamestnanca,
> predfaktúra resp. zálohová faktúra,
> voucher alebo kupón s potvrdením o zaplatení a o rezervácii ubytovania, vystavený rezervačným portálom
Príspevok na rekreáciu je možné vyplatiť aj za organizované viacdenné aktivity a zotavovacie podujatia počas školských prázdnin na území Slovenskej republiky pre dieťa zamestnanca bez ohľadu na to, či je to dieťa:
> vlastné,
> zverené zamestnancovi do náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu,
> zverené zamestnancovi do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení,
> iné dieťa žijúce so zamestnancom v spoločnej domácnosti (napríklad dieťa manželky alebo partnerky, ktoré má iného otca a žijú spolu v domácnosti).
PRÍKLADMI TAKÝCHTO AKTIVÍT SÚ
> pobytové viacdenné tábory
> denné tábory
> lyžiarske kurzy organizované v termíne školských prázdnin
Výhodou rekreačného poukazu je, že zamestnanec nemusí mať pri platbe za rekreáciu hotovosť, respektíve platobnú kartu s dostatočným kreditom. Nevýhodou je, že platba rekreačným poukazom je možná len v zariadeniach v zmluvnej sieti vydavateľa rekreačných poukazov.
Aj v takomto prípade platí povinnosť zamestnávateľa preveriť oprávnenosť výdavkov a okruh osôb, zúčastnených na rekreácii. Zamestnanec musí predložiť účtovný doklad vystavený na meno zamestnanca vystavený rekreačným zariadením.
Ďalšie podmienky pre detské tábory alebo aktivity, ktoré je potrebné splniť pre priznanie príspevku:
> aktivita je viacdenná a trvá najmenej 2 dni,
> aktivita je organizovaná počas školských prázdnin
> dieťa navštevuje základnú školu – 1. až 9. ročník alebo osemročné gymnázium – 1. až 4. ročník vrátane letných prázdnin na konci jednotlivých ročníkov. Na deti navštevujúce materskú školu, strednú alebo vysokú školu sa tento príspevok nevzťahuje.
O poskytovaní príspevku na rekreáciu formou rekreačného poukazu rozhoduje zamestnávateľ. Zamestnávateľ pritom nemusí prihliadať na názor zamestnanca alebo zástupcu zamestnancov. Ak rozhodne, že bude zamestnancom poskytovať rekreačné poukazy, zamestnanci nemajú právo na vyplácanie príspevkov na rekreáciu.
S účinnosťou od 1.1.2019 podľa doplneného § 5 ods. 7 písm. b) ZDP, príspevok zamestnávateľa na rekreáciu je na strane zamestnanca oslobodený od dane (vo výške zákonného nároku). Automaticky to znamená, že tento príspevok nevstupuje do vymeriavacích základov na sociálne poistenie ani na zdravotné poistenie.
Na strane zamestnávateľa je podľa doplneného § 19 ods. 2 písm. c) piaty bod Zákona o dani z príjmov príspevok na rekreáciu zamestnancov uznaný ako daňový výdavok a to v rozsahu a za podmienok ustanovených v ZDP.
Daňové poradenstvo pre právnické osoby | Dodržiavanie daňových predpisov | Due diligence a transakčné poradenstvo | Fúzie a akvizície | Transfer pricing | Poradenstvo pri vysielaní zamestnancov | Daň z príjmov fyzických osôb | DPH | Online poradenský portál | Vedenie účtovníctva a reporting | Online účtovný portál | IFRS | Poradenstvo v oblasti účtovníctva | Odborné školenia na mieru
V Accace Slovensko združujeme viac ako 120 odborníkov, ktorých spája spoločné nadšenie pre pokrok, nové technológie a osobný prístup. Z poskytovateľa tradičných služieb sme sa rokmi skúseností posunuli na strategického partnera v poradenstve a outsourcingu – prepájame vaše potreby s našimi riešeniami. Vďaka širokej škále komplexných služieb z oblasti účtovníctva, daní, miezd, HR či práva, nám dôverujú startupy, malé a stredné firmy a globálne korporácie. Sme aktívnymi partnermi startup a fintech komunít. Právne služby poskytuje naša advokátska kancelária Accace Legal. V rámci skupiny Accace združujeme viac ako 800 odborníkov a poskytujeme služby pre viac ako 2 000 klientov. Nájdete nás v Bratislave, Košiciach a Trenčíne.
O Accace CircleCelosvetovo pôsobí Accace pod značkou Accace Circle. Ide o biznis komunitu partnerov – profesionálnych poradcov a poskytovateľov BPO služieb s odborným prístupom a medzinárodnými skúsenosťami. S globálnym zastúpením vo viac ako 50 krajinách a tímom s takmer 2 500 odborníkmi, Accace Circle poskytuje služby viac ako 15 000 klientom, najmä stredným a veľkým medzinárodným spoločnostiam zo zoznamu Fortune 500. Celosvetovo Accace Circle spracováva okolo 200 000 výplatných pások mesačne.
Naše pobočky | Accace Circle
