Novela zákona o dani z príjmov, ktorá by mala vstúpiť do platnosti od začiatku roka 2015, prináša zmeny pri odpisovaní firemných vozidiel, ktoré zasiahnu viacerých podnikateľov a to najmä živnostníkov. Peter Pašek, Managing Director Accace k.s., pripravil pre vás príklady z praxe, ktoré demonštrujú jednotlivé zmeny.
Situácia z praxe:
Živnostník si obstaral v 01/2014 automobil so vstupnou cenou 50 000 eur. Za rok 2014 si vypočíta daňové odpisy vo výške 12 500 eur (t.j. 50 000 eur / 4).
V roku 2015 si bude môcť uplatniť daňové odpisy vo výške 12 500 eur len za predpokladu, že výška jeho základu dane z podnikania za rok 2015 bude aspoň vo výške vypočítanej ako násobok počtu jeho vozidiel so vstupnou cenou 48 000 eur a viac a ročného daňového odpisu vypočítaného zo vstupnej ceny 48 000 eur.
Živnostník disponuje len jedným vozidlom so vstupnou cenou 48 000 eur a viac.
Ak by bol jeho základ dane za rok 2015 nižší ako 12 000 eur (ročný daňový odpis vypočítaného u vozidla so vstupnou cenou 48 000 eur), bude musieť vykonať úpravu základu dane a síce o rozdiel medzi 12 500 eur a 12 000 zvýšiť svoj základ dane, t.j. musí „dodaniť“ sumu 500 eur.
Súčasne bude musieť byť živnostník od roku 2015 schopný preukázať, že toto vozidlo využíva výlučne na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov. V opačnom prípade si bude môcť uplatniť daňový odpis maximálne vo výše 80%.
Predmetný pomer uplatňovaných daňových výdavkov zistí živnostník na základe údajov o najazdených kilometrov z knihy jázd (pomer súkromných km voči celkovým).
Ak živnostník nebude schopný preukázať využitie vozidla výlučne len na svoje podnikateľské účely a za rok 2015 dosiahne základ dane v sume nižšej ako 12 000 eur musí najskôr upraviť svoj základ dane tak, ako bolo vyššie uvedené, t.j. o sumu 500 eur (12 500 eur – 12 000 eur). Následne môže zo sumy 12 500 eur uplatniť maximálne 80%, t.j. 10 000 eur. Okrem „dodanených“ 500 eur si nebude môcť uplatniť minimálne ďalších 2500 eur ako daňový výdavok.
V prípade, ak by daný živnostník dosiahol za rok 2015 základ dane12 000 eur a viac a bol by schopný preukázať, že toto vozidlo využíva výlučne na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov, bude si môcť uplatniť daňový odpis rovnako ako doteraz, t.j. vo výške 12 500 eur (50 000 eur/4).
V prípade, že výlučné použitie na podnikanie nebol schopný preukázať, môže si uplatniť daňové odpisy maximálne vo výše 80%, t.j. maximálne len sumu 80% z 12 500 eur, t.j. 10 000 eur. Znamená to, že suma minimálne 2 500 eur sa neuzná za daňový výdavok.
Prečítajte si viac o odpisovaní vozidiel po novom na eTrend-e alebo nás neváhajte kontaktovať:
Kontakt Peter Pašek Managing Director Peter.Pasek@accace.com +421 2 325 53 000
