Prinášame Vám prehľad povinností zamestnávateľa a aktuálnych mzdových veličín platných od roka 2016, vrátane sociálnych a zdravotných odvodov, nezdaniteľnej časti základu dane, hodnoty stravného a iných.
Sociálne a zdravotné poistenie 2016
Maximálny vymeriavací základ na sociálne poistenie (okrem úrazového poistenia) je vo výške 4 290 eur (2015 – 4120 eur).
Maximálny vymeriavací základ na zdravotné poistenie je vo výške 4 290 eur (2015 – 4120 eur), v ročnom zúčtovaní 51 480 eur (2015 – 49 440 eur).
Automaticky to zvýši aj najvyšší možný denný vymeriavací základ pre výpočet PN, a to z 40,6357 eur na 42,1967 eur.
Výška stravného
Od 1.11.2014 je hodnota stravného nasledovná:
- Trvanie prac. cesty 5-12 hod: 4,20 EUR
- Trvanie pracovnej cesty 12-18 hod: 6,30 EUR
- Trvanie pracovnej cesty nad 18 hod: 9,80 EUR
Minimálna hodnota stravných lístkov je vo výške 3,15 eur.
Iné veličiny
Životné minimum zostáva nezmenené, t.j.:
- 198,09 eur mesačne, ak ide o jednu plnoletú fyzickú osobu
- 138,19 eur mesačne, ak ide o ďalšiu spoločne posudzovanú plnoletú FO
- 90,42 eur mesačne, ak ide o zaopatrené neplnoleté dieťa alebo nezaopatrené dieťa
Iné mzdové veličiny:
- suma, ktorú môže zarobiť evidovaný uchádzač o zamestnanie: 148,57 eur
- rodičovský príspevok: 203,20 eur
- NČZD je rovnako 316,94 eur mesačne a 3 803,33 eur
- daňový bonus: 21,41 eur
- 19% zo základu dane do výšky 176,8-násobku životného minima
- 25% zo základu dane presahujúceho 35 022,31 eur
Povinnosti na začiatku roka 2016
Povinnosti zamestnávateľa:
- podpísanie vyhlásenia na rok 2016, a to najneskôr do 1.2.2016
- vydanie potvrdenia o zdaniteľnej mzde za rok 2015 do 10.2.2016 zamestnancom, ktorí o neho požiadali do 5.2.2016
- vydanie potvrdenia o zdaniteľnej mzde všetkým zamestnancom do 10.3.2016, ktorí nepožiadali o vykonanie RZD ani sami nepožiadali o vydanie potvrdenia
- spracovanie ročného zúčtovanie dane do 31.3.2016
- vydanie potvrdenia o zaplatení dane (zákon neurčuje presný termín, avšak zamestnanec môže uplatniť svoje právo darovať 2%(3%) do 30.4.2016)
- vydanie kópie ročného zúčtovania dane všetkým zamestnancom do 30.4.2015
- zohľadniť daňové preplatky/nedoplatky v mzde zamestnanca najneskôr v zúčtovaní miezd za mesiac apríl 2015
- do 30.4.2016 predložiť daňovému úradu Hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti (nové tlačivá na rok 2015/2016 sú už zverejnené na stránke: https://www.financnasprava.sk/)
- vyplatiť preplatok dane, zamestnaneckú prémiu a daňový bonus, zraziť nedoplatok najneskôr v mzde za 04/2016, zráža sa nedoplatok 5 eur a viac. Ak zamestnanec venuje 2% z dane, je potrebné zraziť aj nedoplatok nižší ako 5 eur.
- „dozrážať“ nedoplatok dane najneskôr v mzde za 12/2016
NČZD za rok 2015 a 2016
Nezdaniteľná časť základu dane za rok 2015 a 2016 je 316,94 eur mesačne, t.j. 3 803,28 eur ročne.
Ak je základ dane nižší ako 19 809 eur (100 x 198,09 životné minimum), uplatňuje sa NČZD vo výške 3 803,33 eur. Ak je základ dane vyšší ako 19 809 eur, uplatňuje sa NČZD: 8755,578 – (základ dane : 4), pričom 8755,578 = 44,2 násobok životného minima. Ak je základ dane 35 022,32 eur a viac, daňovník nemá nárok na NČZD.
NČZD na daňovníka – prepočítanie na úhrn hrubých príjmov za kalendárny mesiac:
- ak mesačný úhrn hrubých príjmov dosiahne približne 1 906,15 eur, nezdaniteľná časť je 3 803,33 EUR
- ak mesačný úhrn hrubých príjmov dosiahne viac ako 1906,15 eur, nezdaniteľná časť sa počíta podľa vzorca 8755,578 (44,2-násobok životného minima) – (základ dane/ 4)
- ak mesačný úhrn hrubých príjmov dosiahne približne 3 370,11 eur, nezdaniteľná časť je 0.
NČZD na manžela/ manželku
NČZD si uplatňuje daňovník, ktorého príjem nepresiahol 176,8 násobok životného minima, t.j. 35 022,31 eur za rok 2015.
Ak jeho príjem presiahol 176,8 násobok životného minima, suma NČZD na manžela/manželku sa pomerne znižuje (12558,906 – ¼ základu dane). Od vypočítanej sumy NČZD sa ešte odpočíta vlastný príjem manželky.
Na uplatnenie NČZD na manžela/manželku musí manžel/manželka spĺňať aspoň jednu z podmienok:
- staral/a sa o vyživované maloleté dieťa do 3 rokov, resp.6 rokov
- poberal/a peňažný príspevok na opatrovanie
- bol/a zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie
- je uznaná/ý za invalidnú/ého alebo za osobu s ŤZP
Nárok má daňový rezident SR a tiež aj nerezident, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo SR tvorí 90% jeho celkových príjmov.
NČZD na manžela/ manželku si uplatňuje daňovník, ak príjem manžela/ manželky nepresiahol 19,2 násobok životného minima, t.j. 3 803,33 eur. Nárok vzniká za počet mesiacov, na začiatku ktorých boli splnené podmienky na uplatnenie nároku.
Vlastný príjem manžela/manželky NIE JE napríklad:
- zamestnanecká prémia
- daňový bonus
- štátne sociálne dávky:
- rodičovský príspevok
- príspevok pri narodení dieťaťa
- príspevok na starostlivosť dieťaťa
- príspevok na pohreb
- a pod.
II. Pilier – príspevky
- od roku 2013 a len do roku 2016
- najviac do výšky 2% zo základu dane
- najviac však vo výške 988,80 eur pre rok 2015
III. Pilier – dobrovoľné príspevky
Podmienka pre uplatnenie NČ je zmluva uzatvorená po 31.12.2013, alebo zmluva s dodatkom, ktorej súčasťou dodatku je zrušenie dávkového plánu.
Uplatní sa najviac do výšky 180 eur. Pri 19% dani to znamená úsporu 34,20 eur ročne.
Daňový bonus
Daňový bonus si môže uplatniť daňovník na každé vyživované dieťa, ktoré je vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcu starostlivosť rodičov alebo dieťa druhého z manželov. Vyživované dieťa je chápané ako nezaopatrené dieťa podľa Zákona o prídavku na dieťa.
Mesačná suma za júl 2013 až december 2016 je 21,41 eur (v júli 2014 a ani v júli 2015 sa suma nezmenila). Priznanie nároku sa vzťahuje na príjem aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy.
Nezaopatrené dieťa podľa Zákona o prídavku na dieťa je:
- dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky (najviac do konca školského roka, v ktorom dieťa dovŕši 16 rokov), najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov, ak:dieťa, ktoré je oslobodené od povinnosti dochádzať do školy
- sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo
- sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom, alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.
- dieťa, ktoré sa vzdeláva v základnej škole pre žiakov so zdravotným znevýhodnením
- dieťa, ktoré je neschopné sa sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, najdlhšie do dosiahnutia plnoletosti.
Za sústavnú prípravu dieťaťa na povolanie sa považuje:
- štúdium na strednej škole/vysokej škole dennou formou
- iné štúdium alebo výučba, ak sú svojím rozsahom a úrovňou podľa rozhodnutia Ministerstva školstva SR postavené na úroveň štúdia na školách uvedených v prvom bode (týka sa aj zahraničných VŠ – viď zoznam uznaných VŠ v ČR na www.minedu.sk v časti Uznávanie dokladov o vzdelaní)
- opakované ročníky štúdia
Za sústavnú prípravu dieťaťa na povolanie sa nepovažuje:
- príprava profesionálneho vojaka/ policajta/colníka/hasiča v prípravnej štátnej službe na výkon dočasnej /stálej štátnej služby podľa osobitného predpisu,
- obdobie, v ktorom sa štúdium prerušilo
Daňový bonus si môže uplatniť len jeden z rodičov, a to podľa dohody, prípadne časť roka jeden a časť roka druhý rodič (avšak deti nemožno medzi rodičov rozdeliť), súčasne iba u jedného zamestnávateľa. Ak sa nedohodnú, platí poradie matka, otec, iná oprávnená osoba.
Je možné si uplatniť daňový bonus aj na dieťa, ktoré má manžela/manželku, a to v nasledujúcich prípadoch:
- ak ide o daňovníka, ktorý je rodič dieťaťa alebo u ktorého ide vo vzťahu k dieťaťu o starostlivosť nahrádzajúcu starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu
- dieťa s ním žije v domácnosti
- manžel (manželka) tohto dieťaťa nemá za toto zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy presahujúce sumu nezdaniteľnej časti ZD na daňovníka, t.j. až po uplynutí zdaňovacieho obdobia (nie mesačne)
Preddavky na daň – závislá činnosť
- základ dane nižší ako 2 866,81 eur:19%
- základ dane vyšší ak ako 2 866,81eur: 25%
Zvýšenie minimálnej mzdy
Nariadením vlády sa ustanovila minimálna mzda pre rok 2016 nasledovne:
- 405 eur pre zamestnanca odmeňovaného mesačnou mzdou
- 2,328 eur pre zamestnanca odmeňovaného hodinovou mzdou
