Accace odpovedá na dotazy čitateľov eTRENDu v poradni
Som živnostník a pracujem v zahraničí (Rakúsko a Nemecko) ale zmluvu mám so slovenskou agentúrou. Pracujem približne 3 týždne v Nemecku a približne týždeň som na Slovensku, kedy nevykonávam žiadnu činnosť. Kúpil som auto v hotovosti a prihlásil 11.1.2013 na IČO. Môžem si odpočítať kúpnu cenu vozidla, pohonné hmoty a rovnako aj servis, olej, pneumatiky a parkovné v Nemecku? Ako je to s PC, notebookom a náradím, ak mám faktúru vystavenú na IČO, prípadne pokladničný doklad? Môžem si odpočítavať stravné resp. v akej výške?
Odpovedá Miloš Jošt, Senior Tax Consultant Accace k.s
V prvom rade by sme Vám chceli odporučiť preveriť, či Vám vzniká povinnosť zdaňovať Vaše príjmy v zahraničí, t.j. či Vám v Nemecku alebo Rakúsku vznikla stála prevádzkareň. V takom prípade by výdavky, ktoré spomínate, boli priraditeľné k týmto zahraničným príjmom a ich uplatnenie by podliehalo tamojším predpisom. Túto skutočnosť Vám odporúčame konzultovať s nemeckým a rakúskym daňovým poradcom. Predpokladáme, že ste daňovým rezidentom Slovenskej republiky, a preto budete vyčíslovať základ dane podľa slovenských predpisov bez ohľadu na to, či príjmy budú zdaniteľné v zahraničí, a to ako súčasť Vašich celosvetových príjmov.
Daňovým výdavkom v zmysle zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov (ďalej len ZDP) je výdavok alebo náklad slúžiaci na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom, zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka alebo zaevidovaný v jeho evidencii (§ 2 písm. i ZDP). Majetok a výdavky, ktoré spomínate, môžu byť považované za daňový výdavok, ak splnia uvedenú definíciu, t.j. najmä, ak budú využívané na podnikateľské účely, a ich vynaloženie bude preukázateľné (doklady a iné dôkazy o ich nákupe). Pre uplatnenie daňového výdavku je potrebné tieto výdavky zaúčtovať, resp. zaevidovať, príp. zaradiť do obchodného majetku a odpisovať (v prípade dlhodobého majetku).
Pohonné látky využívané na podnikanie v súvislosti s automobilom zaradeným do obchodného majetku je možné uplatniť niektorým z 3 zákonných spôsobov, a to na základe knihy jázd s vyčíslením nadspotreby podľa spotreby uvedenej v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze, alebo na základe dokladov o nákupe pohonných látok najviac do výšky zaznamenanej v GPS zariadení, alebo je možné uplatniť paušál do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu pohonných látok (§ 19 ods. 2 písm. l ZDP).
Rozumieme, že Vaše cesty do zahraničia sú zahraničnými pracovnými cestami v súlade so zákonom č. 283/2002 Z.z. o cestovných náhradách (ďalej len zákon o cestovných náhradách). V takomto prípade ZDP umožňuje uplatniť cestovné náhrady ako daňový výdavok aj pre daňovníka s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, a to výdavky na stravovanie, ubytovanie, cestovné dopravnými prostriedkami a nevyhnutné výdavky spojené s pobytom v tomto mieste (§ 19 ods. 2 písm. e ZDP). V súvislosti s automobilom a PHM by sme Vás chceli upozorniť, že aj keď sa rozhodnete nezaradiť automobil do obchodného majetku, je možné uplatniť výdavky súvisiace s jeho použitím, ako aj PHM, avšak len do výšky stanovenej zákonom o cestovných náhradách. Uvedené znamená, že by bolo možné uplatniť výdavky (náklady) do výšky náhrady za spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase ich nákupu a základnej náhrady za každý jeden km jazdy podľa zákona o cestovných náhradách. V náhradách za použitie vozidla tak sú zahrnuté už všetky výdavky súvisiace s prevádzkou motorového vozidla, t.j. nie je možné dodatočne uplatniť výdavky ako odpisy, servis, olej, pneumatiky a pod.
Miloslav Jošt, Senior Tax Consultant, sa špecializuje na DPH a daň z príjmov právnických osôb, spolupracuje na príprave odborných článkov ohľadom daňovej a odvodovej problematiky a je jedným z expertov v daňovej HN online poradni.
