Accace radí čitateľom HN v online poradni
Aké daňové náklady si môže uplatniť občianske združenie, ktoré je zadefinované ako športový klub a organizuje športové podujatia a tábory? Je možné uplatniť si daňové náklady z nákupu športového materiálu a športových pomôcok? Akým spôsobom sa to uplatňuje a čo všetko je potrebné dodať daňovému úradu?
Odpovedá Miloslav Jošt, Senior Tax Consultant Accace k.s
Podľa § 12 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“) patria občianske združenia medzi daňovníkov, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie. Podľa § 12 ods. 2 zákona o dani z príjmov, predmetom dane daňovníkov, ktorí nie sú zriadení alebo založení za účelom podnikania sú príjmy z činností, ktorými dosahujú zisk alebo ktorými sa dá zisk dosiahnuť, a to vrátane príjmov z predaja majetku, z nájomného, z reklám, z členských príspevkov a príjmov, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43 ZDP. Okrem posúdenia, či sú príjmy občianskeho združenia predmetom dane, je potrebné posúdiť, či tieto príjmy nie sú od dane oslobodené podľa § 13 ZDP. Príkladom oslobodených príjmov sú príjmy z činnosti, na ktorej účel občianske združenie vznikloalebo ktorá je ich základnou činnosťou vymedzenou osobitným predpisom. Správne určenie, či dané príjmy občianskeho združenia sú zdaniteľnými príjmami (sú predmetom dane a nie sú od dane oslobodené) je rozhodujúce aj pre posúdenie toho, či výdavky slúžiace na dosiahnutie týchto príjmov sú daňovo uznané.
V súlade s § 2 písm. i) ZDP je daňovým výdavkom výdavok (náklad) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom, zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka alebo zaevidovaný v evidencii. Daňový náklad je v súlade so ZDP možné uplatniť len v prípade, že súvisí so zdaniteľným príjmom, t.j. príjmom, ktorý je predmetom dane daňovníka a nie je od dane oslobodený (§ 21 ods. 1 písm. j ZDP). Z uvedeného vyplýva, že náklady, ktoré uvádzate ako príklady daňovo uznateľných výdavkov (nákup športových potrieb) je možné vo všeobecnosti uznať ako daňovo uznané iba vtedy, ak súvisia so zdaniteľnými príjmami občianskeho združenia. Z popísaného zadania nie je možné určiť, či sú príjmy Vášho občianskeho združenia zdaniteľnými.
Daňové výdavky sú predmetom účtovníctva občianskeho združenia, pričom do základu dane sú zahrnuté (a teda uplatnené) pri podávaní daňového priznania k dani z príjmov. Prílohou daňového priznania účtovných jednotiek je účtovná závierka. Samotné daňové výdavky pri podávaní daňového priznania nie je potrebné preukazovať, ale môžu byť predmetom overovania zo strany daňového úradu napr. pri miestnom zisťovaní alebo daňovej kontrole.
Miloslav Jošt, Senior Tax Consultant, sa špecializuje na DPH a daň z príjmov právnických osôb, spolupracuje na príprave odborných článkov ohľadom daňovej a odvodovej problematiky a je jedným z expertov v daňovej HN online poradni.
