Accace v eTrend: Sú odvody samoplatiteľa daňovým výdavkom

http://financie.etrend.sk/osobne-financie/odvody-samoplatitela-danovym-vydavkom.html

Accace odpovedá na dotazy čitateľov eTRENDu v poradni:
Podávam daňové priznanie FO, nemám deti ani manžela. V roku 2013 som bola evidovaná na Úrade práce a poberala som príjmy iba z:

1. dohôd s nepravidelným príjmom (celý september a november) . Tieto príjmy boli vo výške 2000 eur, z ktorých zamestnávateľ odviedol preddavok na DPFO do sociálnej a zdravotnej poisťovne. V tomto období som nebola evidovaná na Úrade práce. Okrem toho som ako „samoplatca“ odviedla do zdravotnej poisťovne preddavky na poistné za obdobie 1.9.-29.9. a 1.11-29.11. vo výške 106,36 eur. Je táto suma daňovým výdavkom DPFO v roku 2013? Môže si FO uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane v maximálnej ročnej výške 3735€, alebo je nutné ju krátiť podľa dĺžky trvania uzavretej dohody?
2. úrokov z cenných papierov HZL výške 520 eur brutto vyplatených v októbri 2013. Je ročný poplatok za vedenie investičného účtu pre HZL daňovým výdavkom FO v roku 2013? Dá sa znížiť daňová povinnosť z kapitálového príjmu?

Odpovedá Peter Pašek, Managing Director Accace Slovakia
V súlade s §5 ods. 8 Zákona o dani z príjmov (ďalej len “ZDP”) sú základom dane (čiastkovým základom dane) príjmy zo závislej činnosti znížené o poistné a príspevky, ktoré je povinné platiť zamestnanec. V súlade s vyššie uvedeným zastávame názor, že platby FO, ktoré FO platila ako “samoplatca” nie je možné považovať za sumu, ktorá by znižovala príjem zo závislej činnosti, t.j. príjem z dohôd o prácach vykonaných mimo pracovného pomeru. Chceli by sme Vás upozorniť, že §11 ZDP neupravuje krátenie nezdaniteľnej časti základu dane daňovníka v závislosti od dĺžky trvania zamestnaneckého vzťahu. Keďže vychádzame z predpokladu, že okrem Vami uvádzaných príjmov nedosahujete žiadne iné príjmy máme zato, že si budete môcť uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane do výšky Vášho čiastkového základu dane podľa §5 ZDP, t.j. z Vašich (aktívnych) príjmov zo závislej činnosti.

V súvislosti s Vašou druhou otázkou by sme Vás chceli upozorniť na prechodné ustanovenie §52za ods. 5 ZDP, ktoré upravuje, že výnosy z HZL podľa § 7 ods. 1 písm. h) ZDP v znení účinnom do 31.12.2013 prijaté FO od 1.7.2013 do 31.12.2013 sa v roku 2014 zdania daňou vyberanou zrážkou spôsobom ustanoveným v § 43 ods. 10 ZDP na základe písomnej dohody platiteľa dane s FO, ktorá je príjemcom takéhoto výnosu. Na postup platiteľa dane pri zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou sa primerane použijú ustanovenia § 43 ods. 1, 4, 11 a 12 ZDP, pričom platiteľ dane je povinný daň vyberanú zrážkou odviesť správcovi dane najneskôr do 28.2.2014. Ak v lehote do 15.2.2014 neuzatvorí FO, ktorá je príjemcom takéhoto výnosu, takúto písomnú dohodu s platiteľom dane (ďalej len “dohoda”), je povinná zahrnúť tento výnos do základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa §7 ZDP. Vyššie uvedené znamená, že pokiaľ by ste podpísali predmetnú dohodu, predmetný príjem by Vám bol zdanený zrážkou dane a Vaša daňová povinnosť by bola splnená riadnym vykonaním tejto zrážky. Berte prosím na vedomie, že v prípade nepodpísania danej dohody by bolo potrebné predmetný príjem uviesť v daňovom priznaní za rok 2013 a zdaniť.
Berte prosím na vedomie, že príjmy z kapitálového majetku sa považujú aj za tzv. zárobkovú činnosť podľa §10b ods. 1 písm. c) Zákona o zdravotnom poistení, t.j. v prípade uvedenia daného príjmu v daňovom priznaní by predmetný základ dane podliehal aj zdravotnému poisteniu. V súlade s §10b ods. 4 Zákona o zdravotnom poistení zárobkovou činnosťou nie je činnosť, na základe ktorej plynú príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa ZDP a príjmy, ktoré nie sú predmetom dane alebo sú oslobodené od dane podľa ZDP, ak Zákon o zdravotnom poistení neustanovuje inak. Vyššie uvedené znamená, že v prípade podpísania danej dohody a zdanenia daného príjmu zrážkovou daňou predmetný príjem nebude predmetom zdravotného poistenia.

V súvislosti s Vašou otázkou, či je možné za výdavok v prípade príjmov podľa §7 ods. 1 písm. h) ZDP považovať aj ročný poplatok za vedenie investičného účtu pre HZL berte prosím na vedomie, že u takéhoto druhu príjmu v súlade so znením §7 ZDP a berúc do úvahy aj legislatívno-technickú úpravu §7 ods. 4 ZDP v znení od 01.01.2014 je možné uviesť ako výdavok len preukázateľné zaplatené poistné na verejné zdravotné poistenie z tohto príjmu. Vyššie uvedené znamená, že predmetný poplatok nie je podľa nášho názoru možné považovať za výdavok na účely tohto príjmu.

Kontakt
Peter Pašek
Managing Director
Peter.Pasek@accace.com
+421 2 325 53 000