Accace odpovedá na dotazy čitateľov eTRENDu v poradni
Sme spoločnosť s ručením obmedzeným registrovaná na Slovensku a prenajímame si nákladné auto z Poľska na základe zmluvy o prenájme motorového vozidla. Vozidlo využívame na podnikanie, t.j. na prevoz drevnej hmoty na území Slovenskej republiky. Poľský majiteľ auta má auto registrované na svojej firme, platí v Poľsku za neho daň a na Slovensku mýto. Sme povinní ako s. r. o. platiť na území SR daň z motorového vozidla za toto vozidlo? Aké iné povinnosti máme ohľadom tohto vozidla, ak si chceme uplatňovať náklady na PHM a odpočet DPH za PHM, opravy a iné?
Odpovedá Peter Pašek, Managing Director, Accace Slovakia
V súlade s §2 ods. 1 Zákona o dani z motorových vozidiel je predmetom dane len vozidlo evidované v SR, ktoré sa používa na účely podnikania alebo na účel inej samostatnej zárobkovej činnosti. Znamená to, že vozidlo evidované v Poľsku nie je predmetom dane, t.j. daň z motorových vozidiel sa za neho v SR neplatí.
Čo sa týka daňovej uznatenosti výdavkov na PHL pri prevádzke prenajatého motorového vozidla tak máme zato, že je potrebné vychádzať z §19 ods. 2 písm. l) Zákona o dani z príjmov. V súlade s daným ustanovením je možné za daňový výdavok považovať výdavok na spotrebované PHL:
- podľa cien platných v čase ich nákupu, prepočítané podľa spotreby uvedenej v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze (pozn. na základe vedenej knihy jázd), pričom ak táto spotreba v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze sa nezhoduje so skutočnou spotrebou pohonných látok alebo sa tam neuvádza, vychádza sa zo spotreby preukázanej dokladom vydaným osobou, ktorej bolo udelené oprávnenie autorizácie alebo doplňujúcimi údajmi výrobcu alebo predajcu preukazujúce inú spotrebu pohonných látok. V prípade ak ide o nákladné automobily alebo pracovné mechanizmy, pri ktorých sa táto spotreba v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze nezhoduje so skutočnou spotrebou pohonných látok alebo sa tam neuvádza, podľa preukázanej spotreby vrátane spotreby preukázanej vlastným vnútorným aktom riadenia, ktorý preukázateľným spôsobom určuje a odôvodňuje spôsob výpočtu spotreby pohonných látok, alebo
- na základe dokladov o nákupe pohonných látok najviac do výšky vykázanej z prístrojov satelitného systému sledovania prevádzky vozidiel (ďalej len „výstup satelitných zariadení“), alebo
- vo forme paušálnych výdavkov do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie primeraného počtu najazdených kilometrov podľa stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia pre každé motorové vozidlo samostatne.
V súvislosti s DPH by sme vás chceli upozorniť na §49 ods. 5 Zákona o DPH, podľa ktorého ak platiteľ uplatňuje výdavky (náklady) na spotrebované PHL vo forme paušálnych výdavkov a nemôže preukázať rozsah použitia PHL na účely svojho podnikania a na iný účel ako na podnikanie, môže odpočítať daň z kúpy PHL do výšky paušálnych výdavkov. Berte však na vedomie, že za účelom určenia výšky odpočítateľnej dane v prípade vedenia knihy jázd, resp. výstupov satelitných zariadení je rovnako potrebné určiť pomer použitia daného vozidla na „podnikateľské“ účely k celkovému použitiu.
