Ku koncu roka sa do Národnej Rady Slovenskej republiky štandardne predkladajú na prerokovanie mnohé zákony a novely zákonov. Výnimkou tomu nie je ani teraz. Pozrime sa na aktuálne schválené zmeny ustanovení Zákona č. 595/2003 o dani z príjmov od 1.1.2025, ako aj na poslanecké návrhy noviel Zákona o dani z príjmov, ktoré ešte len budú prerokovávané v parlamente.

Sadzba dane – fyzické osoby

Od 01.01.2025 sa mení prah zdaniteľných príjmov z podnikania resp. inej SZČ pre uplatnenie zníženej sadzby dane 15% z pôvodných 60 000 EUR na 100 000 EUR.

Znižuje sa sadzba dane z výplaty podielov na zisku (dividend) z 10% na 7%. Dividendy zo ziskov za zdaňovacie obdobie roka 2025 budú podliehať 7%-nej sadzbe dane. Rovnako sa zníženie sadzby dane uplatní pri likvidačných zostatkoch a vyrovnávacích podieloch.

Sadzba dane – právnické osoby

Pre zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1.1.2025 budú právnické osoby uplatňovať nasledovné sadzby dane:

Zdaniteľné príjmy predstavujú príjmy, ktoré sú predmetom dane a nie sú od dane oslobodené podľa Zákona o dani z príjmov ani medzinárodnej zmluvy. To znamená, že napríklad dividendy vyplácané zo zisku spoločnosti, ktoré nie sú predmetom dane alebo príjmy z predaja akcií alebo obchodného podielu za splnenia podmienok podľa § 13c ZDP oslobodené od dane, sa do výšky zdaniteľných príjmov pre určenie sadzby dane nebudú započítavať.

Podpora elektromobility

Výška nepeňažného príjmu zamestnanca spočívajúca v poskytnutí služobného vozidla aj na súkromné použitie zamestnanca sa v prípade elektromobilov, ktorými sú vozidlá „BEV“ a „PEHV“ zaradené v odpisovej skupine 0, vyčísli v sume 0,5% vstupnej ceny vozidla. V prípade bežných vozidiel so spaľovacím motorom sa naďalej zamestnanom zdaní nepeňažný príjem za použitie služobné vozidla aj na súkromné účely vo výške 1% zo vstupnej ceny vozidla. 

Z dôvodu zjednodušenia a právnej istoty pre daňovníkov sa zavádza ďalší zo spôsobov preukázania výdavkov na PHL pri elektromobiloch. Ak sa daňovník rozhodne, pri domácom nabíjaní môže výdavky na spotrebovanú elektrickú energiu ako PHL uplatniť vo výške násobku priemernej mesačnej ceny v Slovenskej republike vyhlásených Štatistickým úradom SR pre elektrickú energiu spotrebovanú pri nabíjaní na báze striedavého prúdu pri domácom nabíjaní motorových vozidiel a spotrebovanej elektrickej energie podľa dokladu k motorovému vozidlu v súvislosti s prejazdenými kilometrami.

Rovnako za účelom rozvoja elektromobility na Slovensku dochádza k preradeniu bicyklov a kolobežiek s pomocným elektrickým motorčekom do odpisovej skupiny 0 s dobou odpisovania 2 roky. Trolejbusy a elektrobusy sa preradia z odpisovej skupiny 2 do odpisovej skupiny 1 s dobou odpisovania 4 roky. Daňové odpisy pri uvedených druhoch majetku, ktoré boli zaradené pred 1.1.2025 sa už spätne neopravujú.

Daňový bonus na dieťa po novom

Suma daňového bonusu na dieťa sa od 1.1.2025 mení v porovnaní s aktuálnym stavom nasledovne:

Suma 100 EUR sa vyplatí na deti do dovŕšenia veku 15 rokov, poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši vek 15 rokov. Suma 50 EUR sa vyplatí na deti do dovŕšenia veku 18 rokov, poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši vek 18 rokov.

Suma daňového bonusu na dieťa bude limitovaná percentom čiastkového základu dane (ČZD) daňovníka z príjmov zo závislej činnosti alebo ČZD z príjmov z podnikania alebo inej samostatne zárobkovej činnosti, alebo z úhrnu týchto ČZD, a to v závislosti od počtu vyživovaných detí nasledovne:

Od roku 2025 sa zvýši percentuálne započítanie základu dane, čo bude mať pozitívny dopad na rodiny s veľmi nízkym príjmom. Súčasne platí aj ďalší limit pre vysokopríjmových rodičov s deťmi. Ak je ročný ČZD daňovníka, ktorý si uplatňuje daňový bonus, vyšší ako 18-násobok priemernej mesačnej mzdy zistenej Štatistickým úradom SR z pred 2 rokov, suma daňového bonusu na každé dieťa sa zníži o 1/10 rozdielu medzi ČZD daňovníka a 18-násobkom priemernej mesačnej mzdy.

Dôležitou zmenou tiež je, že daňový rezident SR, ako aj daňový nerezident SR, bude mať nárok na daňový bonus na dieťa len v prípade, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR v príslušnom zdaňovacom období predstavuje minimálne 90% z jeho celosvetových príjmov (zo zdrojov na území SR + zo zdrojov v zahraničí). Uvedená zmena sa dotkne napríklad rodiča (daňového rezidenta SR), ktorého príjem zo zdrojov v zahraničí tvorí viac ako 10% z celosvetových príjmov, a ktorý týmto stratí nárok na daňový bonus na dieťa.

Asignácia dane rodičom

Od 1.1.2025 sa ruší rodičovský dôchodok, ktorý bol vyplácaný Sociálnou poisťovňou. Zavádza sa možnosť poukázať 2% podielu zaplatenej dane každému žijúcemu rodičovi poberajúcemu starobný dôchodok, to znamená 2% dane matke, 2% otcovi. Výška podielu zaplatenej dane musí byť minimálne 3 eurá. Prvýkrát je možné poukázať 2% dane rodičom za zdaňovacie obdobie roka 2025.

Naďalej však zostáva v platnosti aj možnosť darovať 2% resp. 3 % dane neziskovému sektoru. Pre darovanie podielu zaplatenej dane je potrebné vyplniť tlačivo Vyhlásenia o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby v prípade, ak ste zamestnávateľa požiadali o vykonanie ročného zúčtovanie dane alebo priamo v daňovom priznaní, ak si fyzická osoba podáva daňové priznanie.

Vymeriavací základ na účely sociálneho poistenia

V oblasti odvodov sa od roku 2025 zvyšuje maximálny vymeriavací základ na platenie poistného na sociálne poistenie  zo 7-násobku na 11-násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR spred dvoch rokov. Napríklad pre rok 2025 teda pôjde o zvýšenie maximálneho vymeriavacieho základu z 10 010 EUR na 15 730 EUR. Uvedená zmena sa prevažne dotkne vysokopríjmových zamestnancov a SZČO.

Vyššie uvedené zmeny v oblasti daní a odvodov boli schválené v NR SR dňa 3.10.2024 v rámci balíka konsonančných opatrení na ozdravenie stavu verejných financií. Aby zákon nadobudol účinnosť, musí ho ešte podpísať prezident Slovenskej republiky a musí byť zverejnený v Zbierke zákonov Slovenskej republiky.

Poslanecké návrhy novely Zákona o dani z príjmov

Na prerokovanie v Národnej rade Slovenskej republiky boli predložené poslanecké návrhy týkajúce sa dane z príjmov, ktoré sú zaradené na program aktuálnych schôdzí. Ich konečná platnosť je však zatiaľ neistá. Nižšie uvádzame niektoré z týchto návrhov:

• V oblasti zamestnaneckých benefitov sa navrhujú viaceré zvýhodnenia pre zamestnancov napr. daňové a odvodové oslobodenie do výšky 500 EUR v prípade vyplatenia 13. a 14. platu v súlade so Zákonníkom práce. Ďalej sa navrhuje daňové a odvodové oslobodenie tzv. prepitného do výšky 20% mesačného zdaniteľného príjmu zamestnanca v gastre.

• Podľa vzoru právnej úpravy v Českej republike sa navrhuje rozšíriť výnimky, kedy príjem z predaja nehnuteľnosti bude oslobodený od dane. Navrhuje sa zdaniť príjem fyzických osôb plynúci z predaja nehnuteľnosti podľa toho, či v nej mali trvalý pobyt viac ako 2 roky bezprostredne pred predajom nehnuteľnosti alebo menej ako 2 roky.

• Navrhuje sa posudzovať technické zhodnotenie (TZ) a opravy vybraných druhov budov ako samostatný majetok, ktorý by sa daňovo odpisoval oddelene od budovy a zaradil do druhej odpisovej skupiny s dobou odpisovania 6 rokov. Ide o:
  • TZ a opravy budov v ktorých sa poskytujú ubytovacie služby (napr. hotely, nocľahárne, ubytovne a iné), pričom hodnota TZ alebo opravy je minimálne 10% vstupnej ceny tejto budovy,
  • TZ a opravy budov slúžiacich športu a športových zariadení (napr. športované haly s miestami pre divákov, športové ihriská, lanovkové dráhy a pod.), pričom hodnota technického zhodnotenia alebo opravy je minimálne 10% vstupnej ceny budovy alebo zariadenia.

• V rámci podpory športu na Slovensku sa navrhuje zrušiť podmienku zaplatenia pre účely daňovej uznateľnosti nákladov na sponzorské u sponzora na základe zmluvy o sponzorstve v športe.

• Ďalej sa navrhuje daňovo uznať náklady vynaložené daňovníkom na podporu športu, aj ak tieto výdavky nesúvisia s činnosťou daňovníka.

• Zároveň sa navrhuje zaviesť tzv. superodpočet nákladov na podporu športu za splnenia určitých podmienok, a iné.

Aby zmeny v Zákone o dani z príjmov nadobudli účinnosť, musia byť schválené poslancami v NR SR, podpísané prezidentom Slovenskej republiky a následne novelizované znenie zákona musí  byť uverejnené v Zbierke zákonov Slovenskej republiky. Sledujte naše News Flash, aby vám neušli žiadne zmeny v daňovej legislatíve.

Marcela Tomajková

Senior Tax Consultant

E-mail : 

Telefon : 

+421 232 553 000

Kontaktujte nás

Martina Paprčková

Tax Manager

E-mail : 

Telefon : 

+421 232 553 000

Kontaktujte nás