Zmeny v DPH od 1.1.2019 – vláda schválila návrh zákona | News Flash

Stiahnuť PDF!

Dňa 26.9.2018 vláda Slovenskej republiky rokovala o návrhu zákona, ktorým by sa od 1.1.2019 mali v oblasti DPH zaviesť viaceré zásadné zmeny. Vláda návrh zákona schválila a tento návrh zákona bude ďalej predložený na rokovanie Národnej rade SR. O ďalšom vývoji Vás budeme informovať. Aby navrhované zmeny nadobudli platnosť, musia byť schválené Národnou radou SR, podpísané Prezidentom a zverejnené v Zbierke zákonov.

Nižšie uvádzame stručný prehľad najzásadnejších zmien, ktoré z predmetného návrhu zákona vyplývajú.

Harmonizácia pravidiel pre zaobchádzanie s poukazmi

S cieľom implementácie Smernice Rady (EÚ) 2016/1065 sa zavádzajú nové pravidlá uplatňovania DPH pri dodaniach tovarov a služieb, ktoré sa dodávajú za poukazy. Poukazom sa rozumie nástroj, s ktorým je spojená povinnosť prijať ho ako protihodnotu alebo jej časť za dodanie tovaru alebo dodanie služby a na ktorom alebo v súvisiacej dokumentácii k nemu je uvedený tovar alebo služba, ktoré sa majú dodať, alebo totožnosť možných dodávateľov vrátane podmienok použitia tohto nástroja.

V prípade jednoúčelového poukazu, pri ktorom je v čase jeho vystavenia známe miesto dodania tovaru alebo miesto dodania služby, na ktoré sa poukaz vzťahuje, a daň splatná z tohto tovaru alebo služby, bude jeho prevod uskutočnený zdaniteľnou osobou, ktorá koná vo vlastnom mene, považovaný za dodanie tovaru alebo dodanie služby. Skutočné odovzdanie tovaru alebo poskytnutie služby sa nebude považovať za samostatnú transakciu na účely DPH.

Ak jednoúčelový poukaz distribuuje iná zdaniteľná osoba ako je dodávateľ samotných tovarov a služieb, bude sa prevod poukazu vystaviteľom považovať za dodanie tovaru alebo poskytnutie služby vystaviteľom, pričom pri samotnom dodaní prislúchajúcich tovarov alebo služieb, bude sa mať za to, že dodávateľ dodal vystaviteľovi tovary alebo služby, ktoré sa vzťahujú k jednoúčelovému poukazu, pričom k tomuto prevodu dôjde v momente, kedy dodávateľ výmenou za poukaz odovzdá prislúchajúci tovar alebo poskytne prislúchajúce služby zákazníkovi..

V prípade viacúčelového poukazu, kedy nebude známa niektorá zo skutočností, umožňujúca určiť jednoznačné daňové zaobchádzanie z hľadiska DPH, bude predmet dane predstavovať až skutočné odovzdanie tovaru alebo skutočné dodanie služby ich dodávateľom výmenou za viacúčelový poukaz.

Dodanie a nájom nehnuteľností

Pri transakciách s nehnuteľnosťami sa navrhujú viaceré zásadné zmeny, predovšetkým:

• Platiteľ dane pri dodaní nehnuteľnosti oslobodenej od dane, ktorá je určená na bývanie (napr. byt, rodinný dom) nebude môcť využiť voľbu zdanenia tejto nehnuteľnosti, a to s cieľom zabrániť zneužívaniu odpočtov dane.
• Z rovnakého dôvodu sa obmedzí aj právo voľby na zdanenie prenájmu nehnuteľnosti, ktorá je určená na bývanie. Bez ohľadu na postavenie príjemcu (nájomcu) bude platiteľ dane vždy povinný uplatniť oslobodenie od dane pri nájomnom, ak je predmet nájmu určený na bývanie.
• Zdaneniu bude podliehať nielen dodanie novej stavby (pokiaľ neuplynie 5 rokov od jej prvej kolaudácie alebo prvého užívania stavby), ale aj dodanie staršej stavby, pri ktorej došlo k zmene účelu používania, avšak len za predpokladu, že náklady na stavebné práce predstavovali najmenej 40 % hodnoty stavby pred začatím stavebných prác, a taktiež dodanie zrekonštruovanej stavby za predpokladu, že stavebné práce predstavovali najmenej 40 % z hodnoty stavby pred začatím prác. Uplatnenie oslobodenia od dane pri uvedených stavbách bude možné až po uplynutí 5 rokov od kolaudácie vzťahujúcej sa na zmenu účelu používania stavby alebo na rekonštrukciu predmetnej stavby.

Finančný leasing

Z dôvodu, že pojem finančný lízing, ktorý je dodaním tovaru v zmysle článku 14 ods. 1 písm. b) smernice 2006/112/ES, má byť v členských štátoch vykladaný jednotne, súčasné pravidlá o prispôsobení režimu zdanenia v závislosti od legislatívy v inom členskom štáte sa majú vypustiť.

Digitálne služby pre nezdaniteľné osoby a obratový limit

Miestom dodania telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového a televízneho vysielania a elektronických služieb pre nezdaniteľné osoby je miesto, kde je usadený príjemca týchto služieb. Za účelom eliminácie administratívnej záťaže pre príležitostných poskytovateľov bude po novom daná možnosť určiť miesto dodania týchto služieb pri splnení 10 000 EUR obratovej podmienky podľa členského štátu usadenia poskytovateľa týchto služieb.

Tuzemský prenos daňovej povinnosti pri dodaní poľnohospodárskych plodín a tovarov z kovov

Z dôvodu praktických problémov má sa vylúčiť prenos daňovej povinnosti pri dodaní poľnohospodárskych plodín a tovarov z kovov, pri ktorom je vyhotovená zjednodušená faktúra.

Nová definícia obratu pre účely DPH

V platnej definícii obratu sú použité pojmy „príjmy“ a „výnosy“, čo spôsobuje nerovnaké podmienky pre zdaniteľné osoby, ktoré vedú podvojné účtovníctvo a pre zdaniteľné osoby, ktoré vedú jednoduché účtovníctvo. Tieto pojmy sa majú nahradiť pojmom „hodnota dodaných tovarov a služieb“, čo znamená, že do obratu sa zahrnie reálna hodnota dodaných tovarov a služieb, ktorá v podstate predstavuje protihodnotu v zmysle § 22 ods. 1 zákona o DPH v čase ich dodania. Prijaté „preddavkové platby“ predstavujúce súčasť hodnoty tovaru alebo služby sa zahrnú do obratu za kalendárny mesiac, v ktorom bol tovar alebo služba dodaná.

Fakturácia

Aj zahraničné osoby, ktoré nie sú usadené na území EÚ budú povinné vystavovať faktúry podľa slovenského zákona o DPH, ak uskutočňujú dodanie tovaru alebo služby v tuzemsku.

Zrušenie inštitútu zábezpeky

Podľa dôvodovej správy k návrhu zákona inštitút zábezpeky zavedený do zákona o DPH v roku 2012, ktorého účelom bolo eliminovať negatívne dôsledky spočívajúce vo vzniku nedoplatkov na DPH spôsobených novo registrovanými platiteľmi dane, nie je viac potrebný pre efektívny boj proti daňovým podvodom. Z uvedeného dôvodu sa má tento inštitút zrušiť. Rozhodnutia o zložení zábezpeky vydané do konca roku 2018, pri ktorých ešte nedošlo k uplynutiu 12 mesiacov odo dňa zloženia zábezpeky na daň, by sa mali zrušiť ex lege (priamo zo zákona).