Východisková situácia:
Spoločnosť nakupuje tovar zo zahraničia. Na faktúre je uvedená splatnosť 60 dní a poznámka, že v prípade úhrady do 25 dní spoločnosť získa bonus vo výške 2 %.
Otázky:
- Ako správne zaúčtovať bonus 2%?
- Akú sumu brať ako základ pre DPH pri nadobudnutí tovaru (sumu brutto, resp. sumu po rabate)?
- Čo ak v čase podania priznania k DPH ešte nie je jasné, či bude faktúra uhradená v riadnom čase splatnosti alebo v čase, pri ktorom prináleží skonto?
Riešenie:
Rozumieme, že vo Vašom prípade sa jedná o nadobudnutie tovaru z iného členského štátu. Čo sa týka poskytnutia predmetnej zľavy berte prosím na vedomie, že ide o poskytnutie skonta, t.j. o druh zníženia ceny tovaru po vzniku daňovej povinnosti (zväčša po dni vyhotovenia faktúry vo Vašom prípade). Na predmetné opravy základu dane sa aplikujú príslušné ustanovenia §25 a §53 Zákona o DPH. V súlade s §25 ods. 3 Zákona o DPH pri oprave základu dane pri nadobudnutí tovaru z iného členského štátu sa predmetný rozdiel, t.j. napr. aj hodnota skonta uvedie v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom nadobúdateľ tovaru, t.j. Vaša spoločnosť obdržala doklad o oprave základu dane. V súlade s vyššie uvedeným Vám teda odporúčame od dodávateľa požadovať vyhotovenie dokladu o oprave základu dane ku každému takto poskytnutému skontu.
