Národná rada Slovenskej republiky dňa 21.6.2023 schválila poslaneckú novelu Zákona o dani z príjmov, na základe ktorej dochádza k zrušeniu zdanenia príjmu u fyzických osôb zo zisku kontrolovaných spoločností v zahraničí tzv. CFC pravidlá pre fyzické osoby.
Pôvodné CFC pravidlá pre fyzické osoby
CFC pravidlá pre fyzické osoby boli zavedené na Slovensku od 1.1.2022. Cieľom CFC pravidiel pre fyzické osoby bolo zamedziť odkláňaniu daňových príjmov do krajín s nízkym alebo žiadnym zaťažením.
V zmysle CFC pravidiel bola fyzická osoba povinná zdaniť priradený príjem (podiel na zisku) kontrolovaných zahraničných spoločností pri uplatnení sadzby 35% v prípade spoločností z nespolupracujúceho štátu, resp. 25% v prípade ostatných spoločností. Tento príjem bol prakticky zdanený ešte predtým ako daný príjem fyzická osoba vôbec získala, teda už v momente potenciálneho nároku zo strany fyzickej osoby.
O dopadoch CFC pravidiel na rodinné zahraničné holdingové štruktúry sme vás v minulosti informovali v našom článku.
CFC pravidlá pre fyzické osoby sa rušia od 1.8.2023
S účinnosťou od 1.8.2023 budú však tieto pravidlá na Slovensku zrušené. V prípade, ak daňovník už uhradil daň, túto situáciu rieši zákon cez prechodné ustanovenia tak, že táto platba sa bude považovať za daňový preplatok.
Dôvodom zrušenia CFC pravidiel pre fyzické osoby bolo problematické uplatnenie v aplikačnej praxi a vznikali otázky ohľadne ich proporcionality a účelnosti. CFC pravidlá pre fyzické osoby nie sú upravené legislatívou EÚ. Slovenská republika bola jedna z mála štátov, ktorá tieto pravidlá dobrovoľne zaviedla. Z členských krajín EU zaviedlo tieto pravidlá iba 5 krajín s podmienkami oveľa menej striktnými ako Slovensko.
Email: martina.paprckova@accace.com
Telefón: +421 232 553 000
Daňové poradenstvo pre právnické osoby | Dodržiavanie daňových predpisov | Due diligence a transakčné poradenstvo | Fúzie a akvizície | Transfer pricing | Poradenstvo pri vysielaní zamestnancov | Daň z príjmov fyzických osôb | DPH | Online poradenský portál | Vedenie účtovníctva a reporting | Online účtovný portál | IFRS | Poradenstvo v oblasti účtovníctva | Odborné školenia na mieru
