Accace odpovedá na dotazy čitateľov eTRENDu v poradni
Ako fyzická osoba, nepodnikateľ, som uzavrela s podnikateľskou osobou Zmluvu o dielo na vytvorenie počítačového programu a licenčnú zmluva v súlade s ust. § 269 ods. 2 zákona č. 513/1991 Zb. Obchodného zákonníka v znení neskorších predpisov a ust.§ 65 a nasl. zákona č. 185/2015 Z. z. Autorského zákona. V daňovom priznaní spadá takýto príjem pod paragraf 6 odsek 2 písm. a) alebo pod paragraf 8 ako iné príjmy?
Odpovedá Peter Pašek, Managing Director & Partner, Accace Slovakia
Na základe vyššie uvedených informácii predpokladáme, že budete mať príjem z odmeny za vytvorenie počítačového programu. tzv. aktívny príjem, a tiež tzv. pasívny príjem z odmeny za následné použitie daného počítačového programu.
Aktívny príjem a pasívny príjem
V súvislosti s aktívnym príjmom zastávame názor, že sa vo tomto prípade jedná o príjem, ktorý podlieha zdaneniu podľa §6 ods. 2 písm. a) Zákona o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“). Za predpokladu, že sa nejedná o príjem zo závislej činnosti, teda zo zamestnania.
Pri pasívnom príjme sa jedná o príjem podľa §6 ods. 4 ZDP.
Správne znenie zmluvy
Ak ste uzatvorili dve zmluvy, mali by Vám aj plynúť dva druhy príjmov. Upozorňujeme, že v súlade s rozdelením príjmov podľa § 6 ods. 2 písm. a) ZDP a podľa § 6 ods. 4 ZDP, je potrebné čo najpresnejšie ujasnenie obsahu zmlúv, na základe ktorých sú príjmy dosahované, aby bolo jasné presné rozdelenie príjmov medzi aktívne a pasívne.
V prípade, ak by licenčná zmluva podľa § 65 Autorského zákona obsahovala i prvky zmluvy o vykonaní diela a odmena by bola určená jednou sumou, tak by nebolo možné rozdelenie tohto príjmu na účely jeho zdanenia. Príjem, ktorý by z tejto zmluvy plynul by sa v tomto prípade zaradil medzi príjmy podľa § 6 ods. 4 ZDP.
Ak by však súčasťou zmluvy o vytvorení počítačového programu na objednávku bola aj licenčná zmluva podľa § 65 Autorského zákona a odmena by sa určila jednou sumou tak, že by nebolo možné rozdelenie tohto príjmu na účel jeho zdanenia, tak takýto príjem by sa zaradil výlučne medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. a) ZDP.
Email: peter.pasek@accace.com
Telefón: +421 232 553 000
Daňové poradenstvo pre právnické osoby | Dodržiavanie daňových predpisov | Due diligence a transakčné poradenstvo | Fúzie a akvizície | Transfer pricing | Poradenstvo pri vysielaní zamestnancov | Daň z príjmov fyzických osôb | DPH | Online poradenský portál | Vedenie účtovníctva a reporting | Online účtovný portál | IFRS | Poradenstvo v oblasti účtovníctva | Odborné školenia na mieru