• Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
Email: slovakia@accace.com

Tel.: + 421 232 553 000

Kontaktujte nás
Odoberajte novinky
  • Naše pobočky
  • Všetky stránky
    • Globálny web (Anglický)
    • Globálny web (Nemecký)
    • Česká republika
    • Juhoafrická republika
    • Nemecko
    • Maďarsko
    • Poľsko
    • Rumunsko
    • Rusko
    • Slovensko
    • Spojené štáty americké
    • Ukrajina

Accace Slovensko

  • O nás
    • Kto sme
    • Prípadové štúdie
    • Spoznajte náš tím
    • Accace Circle
    • Naši partneri
    • Spoločenská zodpovednosť
    • Office Gallery
  • Služby
    • OUTSOURCING
    • Vedenie účtovníctva a reporting
    • Online účtovný portál
    • Spracovanie miezd a personalistika
    • Online mzdový a HR portál
    • Online dochádzkový portál
    • PORADENSTVO
    • Daňové poradenstvo
    • Korporátne a kancelárske služby
    • Poradenstvo pre startupy
    • Právne poradenstvo
    • Transakčné poradenstvo
    • Online poradenský portál
  • Covid-19
  • Kariéra
    • Voľné pozície
    • Kto sme
    • Naše hodnoty
    • Accace v číslach
    • Príbehy
    • Benefity
    • Život v Accace
  • Newsroom
  • Podujatia
  • Naše pobočky

Brexit z daňového hľadiska | News Flash

21 dec 2020

V súvislosti s koncom prechodného obdobia k 31.12.2020 stanoveného v Dohode o vystúpení Spojeného kráľovstva Veľkej Británie a Severného Írska (ďalej len “UK”) z Európskej únie Vám nižšie prinášame prehľad najdôležitejších zmien v oblasti daňových a colných predpisov, ktoré sa budú od 1.1.2021 uplatňovať na transakcie s UK.

Prechodné obdobie 1.2.2020 – 31.12.2020

Na základe dohody medzi UK a EÚ sa po vystúpení UK z EÚ uplatňovalo tzv. prechodné obdobie, počas ktorého sa v oblasti daní a ciel UK naďalej považovala za členský štát EÚ. K 31.12.2020 sa toto prechodné obdobie končí, čím dochádza k viacerým významným zmenám predovšetkým v oblasti cla a colných povinností, ako aj DPH režimu transakcií medzi členskými štátmi EÚ a UK a súvisiacimi reportovacími povinnosťami.

Brexit s dohodou alebo bez dohody?

K dnešnému dňu sa medzi zástupcami EÚ a UK nepodarilo uzatvoriť obchodnú dohodu, ktorá by upravovala vzájomné obchodné vzťahy. K najvýznamnejším bodom tejto dohody z hľadiska daní a cla patrí, že po uzatvorení dohody by sa na vzájomne dodávané tovary neuplatňovalo clo, obchod s tovarom by síce podliehal colným predpisom, avšak len v oblasti administratívnych povinností.

STIAHNUŤ PDF

Prihliadnuc na fakt, že do skončenia prechodného obdobia zostáva niekoľko dní, je nepravdepodobné, že obchodná dohoda bude do tohto dátumu uzatvorená. Spoločnosti, ktoré obchodujú s protistranou z UK (predovšetkým s tovarom dovážaným alebo vyvážaným do UK) by sa mali pripraviť na skutočnosť, že od 1.1.2021 budú takéto obchody podliehať rovnakým pravidlám, aké sa uplatňujú na transakcie s tretími krajinami vrátane colných kontrol a úhrady cla pri vývoze a dovoze tovaru.

Okrem ďalších colných povinností upozorňujeme, že subjekty spolupracujúce s protistranou z UK budú musieť mať pridelené tzv. EORI, ktoré musia mať všetci účastníci colného konania. Podnikatelia, ktorí plánujú obchodovať od nového roka so Spojeným kráľovstvom, musia požiadať Finančné riaditeľstvo SR o pridelenie čísla EORI.

Vplyv Brexitu na DPH priznania a súhrnný výkaz

Vývoz tovaru do UK po skončení prechodného obdobia už nebude predstavovať dodávku tovaru do iného členského štátu EÚ, ale za splnenia štandardných podmienok bude oslobodený od DPH. Z uvedeného dôvodu sa vývoz tovaru do UK nebude uvádzať do súhrnného výkazu, ale len do príslušného riadku daňového priznania.

Obdobne dovoz tovaru z UK nebude predstavovať nadobudnutie tovaru z iného členského štátu EÚ, ale bude podliehať zdaneniu DPH v rámci colného konania.

V prípade služieb sa bude miesto dodania určovať štandardne ako aj doteraz, nakoľko to, že či je dodávateľ alebo odberateľ služby osobou z členského štátu alebo z tretej krajiny nemá na určenie miesta dodania služby vplyv. V prípade prijatých služieb z UK, ak miesto dodania služby bude v SR, bude tuzemská zdaniteľná osoba povinná uplatniť na transakciu samozdanenie a odviesť DPH v SR. Zmena nastáva v prípade služieb dodávaných protistrane do UK, ak sa miesto dodania služby určí podľa základného pravidla v sídle odberateľa. Tieto služby sa do 31.12.2020 uvádzajú v súhrnnom výkaze, avšak od 1.1.2021 už takéto transakcie nebudú predmetom vykazovania v žiadnom z DPH výkazov v SR.

Vrátenie DPH zo Spojeného kráľovstva

Za obdobie roka 2020 môžu DPH platitelia požiadať o vrátenie DPH zaplatenej v UK ešte štandardným spôsobom elektronicky najneskôr do 31.3.2021. Uvedená lehota je pomerne prísna oproti štandardnej lehote do 30.9. nasledujúceho kalendárneho roka, ktorá sa uplatňuje na podanie žiadosti o vrátenie DPH zaplatenej v iných členských štátoch EÚ, a do konca prechodného obdobia sa uplatňovala aj na DPH z UK. Rovnaká lehota na podanie žiadosti o vrátenie DPH zaplatenej v členských štátoch EÚ za dotknuté obdobie sa vzťahuje i na platiteľov DPH usadených v Spojenom kráľovstve.

Za obdobie roka 2021 už nebude možné žiadať o vrátenie DPH zaplatenej v UK tak ako tomu bolo doteraz, ale bude potrebné preveriť spôsob a podmienky podľa legislatívy UK, čo pre podnikateľov v EÚ môže znamenať značnú komplikáciu.

Výnimka pre Severné Írsko v oblasti DPH a cla

Uplatňovanie pravidiel pre protistrany z UK ako na tretie krajiny sa nebude uplatňovať na dodávky tovarov z a do oblasti Severného Írska. V zmysle vzájomnej dohody medzi EÚ a UK sa na dodanie tovarov a služieb do a zo Severného Írska bude uplatňovať minimálne počas 4 rokov od skončenia prechodného obdobia výnimka, na základe ktorej sa v tomto období bude so Severným Írskom zachádzať ako s členským štátom EÚ.

Upozorňujeme, že výnimka platí len na transakcie vzťahujúce sa na tovar, pri službách s protistranou zo Severného Írska sa uplatnia rovnaké pravidlá pre DPH ako platia pre tretie krajiny. Z uvedeného vyplýva, že dodanie služby pre odberateľa do Severného Írska sa nebude uvádzať v súhrnnom výkaze.

Zároveň sa zavádza doteraz nepoužívaný kód krajiny „XI“, ktorý sa bude uvádzať pre dodania tovarov smerujúce na územie Severného Írska v súhrnných výkazoch a v Intrastat hláseniach.

Zjednodušený režim jednotného kontaktného miesta (tzv. MOSS)

Zdaniteľné osoby usadené v Spojenom kráľovstve alebo v iných tretích štátoch, ktoré budú mať záujem od 1.1.2021 využívať tzv. zjednodušený režim jednotného kontaktného miesta („MOSS“), z titulu poskytovania telekomunikačných služieb, služieb televízneho a rozhlasového vysielania alebo elektronických služieb nezdaniteľným osobám z členských štátov EÚ, sa budú musieť zaregistrovať v schéme MOSS v členskom štáte EÚ; nebudú môcť byť už registrovaní v Spojenom kráľovstve.

Zdaniteľné osoby aktuálne registrované v schéme MOSS, ktoré budú po 31.12.2020 naďalej poskytovať telekomunikačné, vysielacie a elektronické služby nezdaniteľným osobám v UK už nebudú môcť využívať zjednodušenú schému MOSS. Budú musieť postupovať v súlade s príslušnou legislatívou platnou v UK.

Oblasť priamych daní

Od 1.1.2021 sa UK nebude považovať za daňovníka členského štátu EÚ ani za daňovníka štátu, ktorý je zmluvnou stranou Dohody o EHP. Vyradenie UK z tejto skupiny bude mať vplyv na uplatnenie niektorých ustanovení v Zákone o dani z príjmov, a na transakcie so Spojeným kráľovstvom sa viac nebudú môcť uplatniť niektoré výhody, ktoré Zákon o dani z príjmov priznával pre predmetné transakcie do konca prechodného obdobia ako členskému štátu EÚ.

  • Oslobodenie licenčných poplatkov a úrokov zo zdroja v SR, ktoré za iných okolností podliehajú zrážkovej dani, v zmysle § 13 ods. 2 písm. f) a h) Zákona o dani z príjmov možno uplatniť, len ak príjemca príjmu má sídlo alebo stálu prevádzkareň v členskom štáte EÚ. Pri posúdení zdanenia licenčných poplatkov a úrokov, ktoré majú zdroj v SR a sú platené do UK sa už nebude prihliadať na vyššie uvedené oslobodenie.
  • V prípade niektorých podnikových kombinácií (nepeňažný vklad, zlúčenie, splynutie, rozdelenie), ak jednou zo strán bude spoločnosť z UK, už nebude možné ani po splnení ďalších podmienok využiť realizáciou tejto podnikovej kombinácie v pôvodných hodnotách (namiesto reálnych hodnôt). Z pohľadu daňových dopadov takejto transakcie tak môže dôjsť k nevýhodnejšiemu zdaneniu pre niektoré zmluvné strany takejto podnikovej kombinácie, ako keby boli účastníci členskými štátmi EÚ.
  • Daňový bonus a ostatné príjmy uvedené v ustanoveniach § 9 ods. 2 písm. b) a n) Zákona o dani z príjmov (napr. riešenia hmotnej núdze, štátne dávky, štátne sociálne dávky) vyplácané z UK daňovým rezidentom SR viac nebudú od dane oslobodené, ale budú sa zahŕňať do zdaniteľných príjmov fyzických osôb.
  • Na zabezpečenie dane zo zdaniteľných príjmov v SR vyplácaných v prospech daňovníkov z UK sa bude uplatňovať inštitút zabezpečenia dane podľa § 44 Zákona o dani z príjmov.

Pri posudzovaní daňových povinností v oblasti priamych daní bude potrebné vychádzať z platného znenia Zákona o dani z príjmov a platnej Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia uzatvorenej medzi UK a Slovenskou republikou.

Potrebujete odbornú pomoc? Naši experti sú Vám k dispozícií!

Kontakt

Katarína Balogová

Tax Director

E-Mail: Katarina.Balogova@accace.com

Tel: +421 232 553 000

10 kľúčových účtovných oblastí, ktoré sú ovplyvnené pandémiou koronavírusu | News Flash

Read more

Kalendár daňových povinností pre rok 2021

Read more

DAC6 – Oznamovacia povinnosť cezhraničných opatrení | News Flash

Read more

Zvýšenie mzdy od 1.1.2021 | News Flash

Read more

Crowdinvesting a riadenie podielov v startupoch | weBlog

Read more

Hostingové služby dátového centra z hľadiska DPH | News Flash

Read more

Startupy a spoločenská zmluva: Na čo si dať pozor? | News Flash

Read more

Inštitút „mikrodaňovníka“ od roku 2021 | News Flash

Read more

Aké sú podmienky pre získanie dotácie na nájomné v 2. vlne? | News Flash

Read more

Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel | News Flash

Read more

Primary Sidebar

<< Späť k newsroom
E-mail

Footer

O Accace Slovensko

Spoločnosť Accace vznikla v roku 2006 v Bratislave. Accace Slovensko zamestnáva už viac ako 120 odborníkov a poskytuje služby spracovania účtovníctva, mzdovej a HR agendy, daňové a transakčné poradenstvo, právne a korporátne služby, či poradenstvo pre startupy. Za 15 rokov sme si vybudovali stabilnú pozíciu lídra v oblasti BPO služieb na Slovensku. Pravidelne sa umiestňujeme v rebríčku TOP10 poradenských spoločností magazínu TREND. Právne služby poskytuje naša vlastná advokátska kancelária Accace Legal. V rámci skupiny Accace združujeme viac ako 600 odborníkov a poskytujeme služby pre viac ako 2 000 klientov. Nájdete nás v Bratislave a v Košiciach.

O Accace Circle

Celosvetovo pôsobí Accace pod značkou Accace Circle. Ide o biznis komunitu partnerov – profesionálnych poradcov a poskytovateľov BPO služieb. S globálnym zastúpením v takmer 40 krajinách a tímom viac ako 2000 odborníkov, Accace Circle poskytuje služby viac ako 10 000 klientom, najmä stredným a veľkým medzinárodným spoločnostiam zo zoznamu Fortune 500. Celosvetovo Accace Circle spracováva okolo 170 000 výplatných pások mesačne.

Naše pobočky | Accace Circle

Naše služby

Spracovanie účtovníctva a reporting
Spracovanie miezd a HR agendy
Daňové poradenstvo
Právne poradenstvo
Poradenstvo pre startupy
Korporátne služby
Transakčné poradenstvo

Naše online portály

Online účtovný portál
Online mzdový portál
Online dochádzkový portál
Online poradenský portál

Kontaktujte nás

Naše pobočky
Napíšte nám
Prihláste sa na odber noviniek
Newsroom
Kariéra


Sledujte nás

Facebook LinkedIn Instagram Youtube


Accace Circle

© Accace všetky práva vyhradené  |  Všeobecné upozornenie | Upozornenie k newsroom  |  Cookies  |  Politika ochrany osobných údajov  |  Naše GDPR prehlásenie

ZÍSKAJTE ZADARMO PRÍSTUP K
LEGISLATÍVNYM NOVINKÁM
ODBORNÝM PUBLIKÁCIÁM

Vďaka naším pravidelným newslettrom budete informovaní o zmenách, ktoré môžu ovplyvniť Váš biznis! Prihláste sa do nášho mailing listu a my Vám budeme zdarma posielať naše newslettre o zmenách v legislatíve, užitočné tipy, regionálne štúdie, eBooky a pozvánky na naše odborné semináre.

Navštívte našu Newsroom a zistite, prečo sa oplatí odoberať naše novinky.

Stačí nám len Vaša mailová adresa

Budeme Vám posielať novinky z oblastí, ktoré Vás zaujímajú a spracúvať Vaše osobné údaje v súlade s našou Politikou ochrany súkromia a naším GDPR prehlásením.

Táto webová stránka používa súbory cookies. Zistite viac.