V tomto News Flash vám chceme priblížiť, aké je zdaňovanie zelenej elektriny na Slovensku. Podpora zelenej ekonomiky a nestabilita cien elektriny v poslednom období mnohých podnikateľov inšpiruje k úvahám o investovaní do fotovoltaických panelov, ktorými by časť svojej spotreby elektrickej energie vyrobili vo vlastnom zariadení za výhodnejších podmienok. Súčasne dotačné schémy na nákup týchto panelov sprístupňujú tieto zariadenia aj pre malých a stredných podnikateľov, ako aj pre rodinné firmy, a celkovo sa fotovoltaické panely stávajú populárnejšími a dostupnejšími pre čoraz širšiu skupinu podnikateľov. V tejto súvislosti je však dôležité mať na pamäti, že prevádzka fotovoltaiky môže viesť k novým daňovým povinnostiam v oblasti spotrebnej dane z elektriny, ktorých prehľad vám prinášame nižšie.

Stiahnuť PDF

Kto je platiteľ dane zo zelenej elektriny?

Okrem iných prípadov, platiteľom dane je aj osoba, ktorá vyrába elektrinu z obnoviteľného zdroja.

Je výrobca zelenej elektriny povinný registrovať sa pre spotrebnú daň?

Áno, podnikateľ vyrábajúci elektrinu z obnoviteľných zdrojov je povinný sa registrovať pre spotrebnú daň z elektriny na príslušnom Colnom úrade. Platiteľ na účely registrácie musí vyplniť a elektronicky doručiť  správcovi dane registračné tlačivo so svojimi údajmi, pričom Colný úrad preverí tieto údaje formou miestneho zisťovania. Ak sú údaje a skutočnosti v registračnom tlačive správne, Colný úrad vydá rozhodnutie o registrácii do 30 dní od podania žiadosti o registráciu.

Čo je potrebné si pripraviť k miestnemu zisťovaniu?

Počas miestneho zisťovania, ktoré je súčasťou registrácie, správca dane okrem iného preverí projektovú dokumentáciu, t.j. najmä počet panelov a ich výkon, a evidenciu výroby elektriny od jej spustenia. Evidencia výroby elektriny môže byť sprístupnená aj v aplikácii výrobcu fotovoltaických panelov.

Existujú nejaké výnimky z registrácie?

Áno. Za účelom podpory výroby elektriny z obnoviteľných zdrojov energie, s cieľom motivovať potenciálnych výrobcov, znížiť záťaž na životné prostredie a posilniť energetickú bezpečnosť Slovenskej republiky sa od 1.1.2025 zvyšuje hranica malého zdroja energie zo súčasných 10 kW na 50 kW. Platiteľ dane vyrábajúci elektrinu z obnoviteľného zdroja v zariadení s celkovým inštalovaným výkonom do 50 kW sa nemusí registrovať pre spotrebnú daň z elektriny. Súčasne takto vyrobená a spotrebovaná elektrina sa považuje za oslobodenú od dane. Novinkou od roku 2025 je tiež zníženie administratívnej záťaže pre výrobcov elektriny z malého zdroja energie, ktorí už nemusia na účely oslobodenia preukazovať pôvod záruku pôvodu elektriny a oslobodenie si uplatnia iba na základe výkonu malého zdroja energie.

Je potrebné sa potvrdením o registrácii niekomu preukazovať?

Platiteľ dane z elektriny je povinný predložiť každému svojmu dodávateľovi elektriny rozhodnutie o registrácii platiteľa dane z elektriny vydané colným úradom pred prvým odberom elektriny. Dodávateľ elektriny nesmie dodať elektrinu bez dane bez predloženia rozhodnutia o registrácii platiteľa dane z elektriny.

Aká je výhoda výroby vlastnej zelenej elektriny?

Elektrina vyrobená z obnoviteľného zdroja, ak sa jej výroba preukáže zárukou pôvodu elektriny z obnoviteľných zdrojov energie, a elektrina vyrobená v solárnom zariadení, vo veternej elektrárni, v zariadení na využitie geotermálnej energie, vo vodnej elektrárni, v zariadení na využitie biomasy alebo výrobku z biomasy je oslobodená od spotrebnej dane z elektriny.

Kto je platiteľ dane?

Okrem iných prípadov, platiteľom dane je aj osoba, ktorá vyrába elektrinu z obnoviteľného zdroja.

Kedy vzniká daňová povinnosť a aké je zdaňovacie obdobie?

Daňová povinnosť vzniká dňom dodania dňom dodania elektriny konečnému spotrebiteľovi alebo dňom spotreby elektriny elektroenergetickým podnikom. Na tieto účely elektroenergetickým podnikom je aj podnikateľ, ktorý nemá povolenie podnikať v energetike, a ktorý vyrába alebo distribuuje elektrinu na vlastnú spotrebu. Je dôležité zdôrazniť, že daňová povinnosť nevzniká výrobou zelenej elektriny ani dodaním elektriny inému platiteľovi dane (za predpokladu, že sa preukázal rozhodnutím o registrácii platiteľa dane z elektriny).

Zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac a daňové priznanie sa podáva v lehote do 25teho dňa nasledujúceho mesiaca. V rovnakej lehote je daň splatná. V prípade, že daňová povinnosť nepresiahne 5 EUR, platiteľ nie je povinný daňové priznanie podať ani zaplatiť daň.

Ako sa určí základ dane a aká je sadzba dane?

Základom spotrebnej dane z elektriny je množstvo elektriny vyjadrené v megawatthodinách (MWh). Daň sa vypočíta ako súčin základu dane a príslušnej sadzby dane. Sadzba dane je vo výške 1,32 eura/MWh.

Zdaňuje sa aj skúšobná prevádzka panelov?

Áno, pretože už aj počas skúšobnej prevádzky dochádza k výrobe a spotrebe zelenej elektriny, preto aj táto je predmetom dane.

Je potrebné mať už v prvý deň spustenia skúšobnej prevádzky rozhodnutie o registrácii?

Nie, v prvý deň výroby zelenej elektriny nemusíte mať k dispozícii rozhodnutie o registrácii platiteľa dane z elektriny. Je však potrebné, aby pred prvou výrobou elektriny bola podaná žiadosť o registráciu. Túto skutočnosť správca dane preverí z evidencie platiteľa dane.

Aké sú administratívne povinnosti?

Platiteľ dane je povinný priebežne viesť evidenciu množstva elektriny v megawatthodinách:

a) vyrobeného,

 b) odobratého,

 c) dodaného, z toho na:

1. účely ďalšieho predaja,
2. účely oslobodené od dane okrem dodania elektriny koncovému odberateľovi elektriny v domácnosti,
3. účely oslobodené od dane koncovému odberateľovi elektriny v domácnosti,
4. spotrebu konečnému spotrebiteľovi elektriny,

 d) použitého na vlastnú spotrebu,

 e) použitého na výrobu elektriny a na udržanie spôsobilosti zariadenia na výrobu elektriny a z toho straty v technologicky odôvodnenom množstve, a to aj pri prenose elektriny alebo pri distribúcii elektriny.

Čo v prípade, ak už ste registrovaní pre spotrebnú daň z elektriny a prevádzkujete malý zdroj energie do 50kW?

Ak ste sa už v minulosti registrovali pre spotrebnú daň z elektriny, pretože prevádzkujete malý zdroj energie nad 10kW, avšak tento zdroj má výkon do 50kW, od roku 2025 sa oslobodenie od dane bude vzťahovať aj na Vás. V tejto situácii stačí, ak požiadate colný úrad do 20.12.2024 o zrušenie rozhodnutia o registrácii platiteľa dane z elektriny a zrušenie registrácie platiteľa dane z elektriny. Toto rozhodnutie sa zruší a registrácia zaniká 31. decembra 2024.

---

V prípade, ak zvažujete investíciu do vlastnej výroby zelenej elektriny a radi by ste získali ďalšie informácie, naši daňoví odborníci vám radi poskytnú poradenstvo v tejto oblasti.