ZÍSKAJTE ZADARMO PRÍSTUP K
Vďaka naším pravidelným newslettrom budete informovaní o zmenách, ktoré môžu ovplyvniť Váš biznis! Prihláste sa do nášho mailing listu a my Vám budeme zdarma posielať naše newslettre o zmenách v legislatíve, užitočné tipy, regionálne štúdie, eBooky a pozvánky na naše odborné semináre.
Navštívte našu Newsroom a zistite, prečo sa oplatí odoberať naše novinky.
Budeme Vám posielať novinky z oblastí, ktoré Vás zaujímajú a spracúvať Vaše osobné údaje v súlade s našou Politikou ochrany súkromia and GDPR prehlásením.
Nedarí sa vám prihlásiť na odber? Skúste túto stránku.
Súčasťou opatrení v rámci konsolidačného balíčka na ozdravenie verejných financií je aj novela zákona o osobitnom odvode z podnikania v regulovaných odvetviach. Jej účinnosť bude od 1. januára 2025, preto by sme vám ju radi priblížili.
Okruh regulovaných osôb sa upraví v prípade osôb a organizačných zložiek zahraničných osôb oprávnených na výkon činnosti v oblasti farmácie aj na základe povolenia vydaného aj Štátnym ústavom pre kontrolu liečiv. Súčasne novou regulovanou osobou bude aj osoba alebo organizačná zložka zahraničnej osoby oprávnená na výkon činnosti v oblasti výroby výrobkov z ropy a jej chemického spracovania na základe živnostenského oprávnenia.
Pozitívnou zmenou je úprava základu odvodu smerom nadol, nakoľko tento sa má ešte pred vynásobením koeficientom znížiť o výnos štátneho dlhopisu.
Medzi nepochybne negatívne zmeny patrí rozšírenie zvýšenej sadzby odvodu pre ďalšie odvetvia, nasledovne:
Súčasne v pôvodnom návrhu novely bola zvýšená sadzba odvodu vo výške 0,025 navrhnutá aj pre osoby podnikajúce v oblasti energetiky. Tento návrh však vypadol v pozmeňujúcom návrhu, preto pre osoby podnikajúce v oblasti energetiky ostáva nezmenená sadzba odvodu vo výške 0,00363.
V zmysle prechodných ustanovení, nové regulované osoby (podnikatelia vo farmácii na základe povolenia vydaného Štátnym ústavom na kontrolu liečiv a podnikatelia v oblasti výroby výrobkov z ropy a jej chemického spracovania), ktoré majú k 1. januáru 2025 príslušné povolenia vydané v SR alebo inom členskom štáte EÚ alebo EHP a predpokladajú, že bude tieto činnosti vykonávať celé odvodové obdobie, sa považujú za regulované osoby.
Týmto regulovaným osobám vzniká povinnosť platiť odvod, a to počnúc odvodovým obdobím, ktorým je január 2025, ak ich výsledok hospodárenia za bezprostredne predchádzajúce účtovné obdobie pred 1. januárom 2025 dosiahol aspoň sumu základu vo výške 3 000 000 EUR. Za bezprostredne predchádzajúce účtovné obdobie sa považuje bezprostredne predchádzajúce účtovné obdobie pred 1. januárom 2025, za ktoré vznikla povinnosť zostaviť riadnu účtovnú závierku a predložiť ju spolu s daňovým priznaním k dani z príjmov v lehote do 31. decembra 2024.
To znamená, že pri zdaňovacom období na účely dane z príjmov na úrovni kalendárneho roka, tieto nové regulované osoby budú sledovať výsledok hospodárenia za rok 2023, keďže toto daňové priznanie bolo podané v lehote do 31. decembra 2024. Súčasne tieto nové regulované osoby musia do konca januára 2025 doručiť aj písomné oznámenie správcovi odvodu.
V prípade, ak tieto nové regulované osoby nevykázali výsledok hospodárenia pred 1.1.2025 a predpokladajú, že tieto činnosti budú vykonávať celé odvodové obdobie, aj tak sa považujú za regulované osoby a musia platiť osobitný odvod prvýkrát za odvodové obdobie január 2025. To však len za predpokladu, že odhad predpokladaného výsledku hospodárenia za účtovné obdobie, ktoré začalo bezprostredne pred 1. januárom 2025, dosiahne aspoň sumu základu odvodu vo výške 3 000 000 EUR. Aj táto regulovaná osoba je povinná do konca januára 2025 doručiť oznámenie správcovi odvodu.
V prípade, že sa obávate dopadov zvýšenej daňovej povinnosti k dani z motorových vozidiel na Vašu spoločnosť, a radi by ste získali ďalšie informácie, naši daňoví odborníci Vám radi poskytnú poradenstvo v tejto oblasti.
K novele zákona č. 235/2012 Z.z. o osobitnom odvode z podnikania v regulovaných odvetviach v z.n.p. (ďalej len “Zákon”) sa schyľovalo už dlhšiu dobu a finálne sa ju podarilo zákonodarcom schváliť až v rámci balíka Lex konsolidácia koncom roka 2023. Pred jej prijatím boli zdôrazňované najmä dopady na bankový sektor, ktorý sa svojimi ziskami podieľa na financovaní štátneho rozpočtu vo vysokej miere, avšak zmeny sú podstatne ďalekosiahlejšie.
Najpodstatnejšou zmenou v tomto Zákone je rozšírenie okruhu regulovaných osôb. Od 1.1.2024 sa tento Zákon vzťahuje okrem doterajších subjektov podnikajúcich napr. v oblasti energetiky, elektronických komunikácií, farmácie, poštových služieb, atď., aj na všetky osoby alebo organizačné zložky zahraničných osôb, ktoré vykonávajú činnosť na základe povolenia vydaného alebo udeleného NBS. Súčasne regulovaná osoba predpokladá, že sa bude tejto regulovanej činnosti venovať počas celého odvodového obdobia.
V Zákone sú príkladom uvedené niektoré druhy povolení, ktoré NBS udeľuje, napr. pre banky, subjekty kolektívneho investovania a poisťovne. V tejto súvislosti je dôležité zdôrazniť, že sa jedná o príklady, a teda regulovanou osobou môže byť od 1.1.2024 akákoľvek osoba, ktorá má udelené akékoľvek povolenie vydané NBS. Z tohto dôvodu by sme chceli zdôrazniť, že sa jedná o celú škálu činností, napr. bankovníctvo, poisťovníctvo, obchodovanie s cennými papiermi, kolektívne investovanie, poskytovanie dôchodkového sporenia, finančné sprostredkovanie, poskytovanie spotrebiteľských úverov, poskytovanie platobných služieb a podnikanie s devízami, atď.
Odvodovým obdobím je kalendárny mesiac, v ktorom má regulovaná osoba oprávnenie na výkon regulovaných činností. Ak ste sa stali regulovanou osobou od 1.1.2024 a súčasne vám vzniká aj povinnosť platiť tento odvod, do 31.1.2024 ste povinný doručiť správcovi odvodu oznámenie, v ktorom uvediete výsledok hospodárenia za účtovné obdobie rok 2022, a súčasne aj určíte koeficient ako pomer regulovaných výnosov (príjmov) v celkovým výnosom (príjmom) za rok 2022. V rovnakej lehote je potrebné tento odvod aj zaplatiť. Zaplatené odvody budú následne podliehať aj zúčtovaniu v nadväznosti na výsledok hospodárenia dosiahnutý v roku 2024.
Osobitný odvod sa vzťahuje na tie regulované osoby, ktoré dosiahli v sledovanom účtovnom období výsledok hospodárenia pred zdanením 3 000 000 EUR.
Pre osoby, ktoré sa považujú za regulované od 1.1.2024 sa uplatňujú prechodné ustanovenia, ktoré spresňujú, že regulovanej osobe podľa §3 ods. 1 písm. a) bod 2 Zákona vzniká povinnosť platiť osobitný odvod od januára 2024, ak jej výsledok hospodárenia pred zdanením za bezprostredne predchádzajúce účtovné obdobie pred 1.januárom 2024 dosiahol minimálne sumu 3 000 000 EUR. Za bezprostredne predchádzajúce účtovné obdobie sa považuje obdobie, za ktoré vznikla povinnosť zostaviť riadnu účtovnú závierku a predložiť ju s daňovým priznaním v lehote do 31.12.2023. V prípade, ak je účtovné obdobie zhodné s kalendárnym rokom, sa bude jednať o účtovné obdobie roka 2022.
Regulovaná osoba však odvod neplatí, ak výška odvodu za príslušné odvodové obdobie nepresiahne sumu 1 000 EUR.
Vo všeobecnosti je základom odvodu je výsledok hospodárenia pred zdanením vykázaný za to účtovné obdobie, v ktorom regulovaná osoba má oprávnenie na výkon činnosti v regulovanej oblasti. Tento základ sa vynásobí koeficientom určeným podielom výnosov (príjmov) z regulovanej činnosti k celkovým výnosom (príjmom).
Regulované osoby podnikajúce v oblasti bankovníctva použijú pre výpočet odvodu na rok 2024 sadzbu 0,025. Na všetky ostatné regulované osoby sa vzťahuje sadzba odvodu v hodnote 0,00363. Regulovaný odvod vypočítate násobkom základu odvodu a príslušnej sadzby odvodu.
Ak si nie ste istý, či sa máte po 1.1.2024 považovať za regulovanú osobu z titulu vydaného povolenia NBS, zadajte svoj obchodný názov alebo IČO na tejto stránke a preverte si, či máte vydané takéto povolenie.
Daňové poradenstvo pre právnické osoby | Dodržiavanie daňových predpisov | Due diligence a transakčné poradenstvo | Fúzie a akvizície | Transfer pricing | Poradenstvo pri vysielaní zamestnancov | Daň z príjmov fyzických osôb | DPH | Online poradenský portál | Vedenie účtovníctva a reporting | Online účtovný portál | IFRS | Poradenstvo v oblasti účtovníctva | Odborné školenia na mieru
V Accace Slovensko združujeme viac ako 120 odborníkov, ktorých spája spoločné nadšenie pre pokrok, nové technológie a osobný prístup. Z poskytovateľa tradičných služieb sme sa rokmi skúseností posunuli na strategického partnera v poradenstve a outsourcingu – prepájame vaše potreby s našimi riešeniami. Vďaka širokej škále komplexných služieb z oblasti účtovníctva, daní, miezd, HR či práva, nám dôverujú startupy, malé a stredné firmy a globálne korporácie. Sme aktívnymi partnermi startup a fintech komunít. Právne služby poskytuje naša advokátska kancelária Accace Legal. V rámci skupiny Accace združujeme viac ako 800 odborníkov a poskytujeme služby pre viac ako 2 000 klientov. Nájdete nás v Bratislave, Košiciach a Trenčíne.
O Accace CircleCelosvetovo pôsobí Accace pod značkou Accace Circle. Ide o biznis komunitu partnerov – profesionálnych poradcov a poskytovateľov BPO služieb s odborným prístupom a medzinárodnými skúsenosťami. S globálnym zastúpením vo viac ako 50 krajinách a tímom s takmer 2 500 odborníkmi, Accace Circle poskytuje služby viac ako 15 000 klientom, najmä stredným a veľkým medzinárodným spoločnostiam zo zoznamu Fortune 500. Celosvetovo Accace Circle spracováva okolo 200 000 výplatných pások mesačne.
Naše pobočky | Accace Circle
