V tomto vydaní naších News Flash sme sa zamerali na aktuálne rozoberanú tému paušálneho 50% odpočtu, ktorý čaká na schválenie. Bude to znamenať menej byrokracie pri DPH? Podnikateľská prax už dlho volala po zjednodušení daňových pravidiel v súvislosti s používaním motorových vozidiel. V snahe vyjsť v ústrety týmto požiadavkám požiadalo Slovensko koncom minulého roka Európsku komisiu o povolenie zaviesť osobitné opatrenie, ktoré upraví pravidlá odpočtu DPH pri motorových vozidlách využívaných na podnikateľské aj súkromné účely. Návrh Vykonávacieho rozhodnutia Rady, na základe ktorého môže byť toto osobitné opatrenie povolené, bol nedávno zverejnený.

 50 % odpočet DPH – menej byrokracie pri DPH

V súčasnosti platná legislatíva EÚ umožňuje členským štátom požiadať o výnimku zo spoločných pravidiel DPH, ak to vedie k zjednodušeniu daňového systému alebo zabráneniu daňovým únikom. Slovensko sa rozhodlo využiť túto možnosť a predložilo návrh na zavedenie paušálneho 50 % odpočtu DPH pri firemných osobných autách kategórie M1 a motocykloch kategórií L1e a L3e, ktoré podnikatelia využívajú aj na súkromné účely.

Tento krok vychádza z analýz Ministerstva financií SR, ktoré ukázali, že priemerné využitie firemných vozidiel na podnikateľské účely predstavuje približne 50 %. Firmy sa pritom často stretávali s nejasnosťami a nadmerným administratívnym zaťažením pri preukazovaní reálneho využitia vozidiel. Záznamy o súkromných a firemných jazdách boli pre podnikateľov i daňové úrady časovo náročné a komplikované na kontrolu. Zavedenie paušálneho odpočtu tak prinesie väčšiu transparentnosť a jednoduchšie pravidlá.

Koho sa opatrenie dotkne?

Navrhovaná zmena sa bude vzťahovať nielen na samotný nákup vozidiel, ale aj na lízing, nadobudnutie v rámci EÚ a dovoz. Okrem toho sa bude týkať aj služieb súvisiacich s prevádzkou týchto vozidiel – napríklad opráv, náhradných dielov, príslušenstva či pohonných hmôt.

Niektoré špecifické kategórie vozidiel však budú z výnimky vyňaté. Ide o vozidlá určené na ďalší predaj, prenájom alebo lízing, ako aj o vozidlá používané na taxislužby, výučbu v autoškolách či prepravu osôb za poplatok.

Slovensko nasleduje príklad iných krajín EÚ

Podobné opatrenia už zaviedli viaceré európske krajiny vrátane Estónska, Talianska, Maďarska, Poľska či Rumunska. V týchto štátoch sa osvedčil systém paušálneho odpočtu DPH, ktorý zjednodušil administratívu pre podnikateľov a znížil riziko daňových únikov.

Aká bude platnosť tohto opatrenia?

Nové pravidlá by mali vstúpiť do platnosti od 1. júla 2025, pričom výnimka sa udeľuje na obdobie do 30. júna 2028 s možnosťou predĺženia na ďalšie obdobie.

Zavedenie paušálneho odpočtu DPH na firemné vozidlá predstavuje významný krok k zjednodušeniu podnikateľského prostredia na Slovensku. Zjednodušenie však ide ruka v ruke s obmedzením odpočtu DPH na vstupe, čo môže pre niektorých podnikateľov predstavovať nevýhodu oproti súčasnému stavu.

Daňové novinky sledujeme namiesto vás a o platnosti uvedenej zmeny vás budeme informovať.

Michaela Salayová

Senior Tax Manager

Kontaktujte nás