Daň z finančných transakcií patrí medzi najnovšie súčasti nášho daňového systému, vyvíja sa však veľmi dynamicky a od jej prijatia v roku 2024 bola schválená už štvrtá novela, ktorá do platnosti vstupuje od 1.1.2026. Prinášame vám prehľad najdôležitejších zmien, ktoré so sebou prináša.

Definícia preúčtovaného nákladu

Medzi najväčšie problémy doterajšieho znenia zákona bola nedostatočná definícia pojmu preúčtovaný náklad, preto novelou sa toto dopĺňa. Preúčtovaný náklad majú daňovníci chápať ako sumu finančnej transakcie, ktorú za daňovníka vykoná osoba iná ako daňovník, pričom ak ide o daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, táto finančná transakcia musí súvisieť s jeho činnosťou v tuzemsku.

Zavedenie ďalšej stálej prevádzkarne do daňového systému

Keďže sa zákonodarca nechce vzdať zaťaženia zahraničných subjektov touto daňou, do zákona sa zavádza nový druh stálej prevádzkarne, ktorý je inšpirovaný legislatívou v oblasti dane z príjmov a dane z poistenia. Tento pojem je dôležitý, pretože právnické osoby, ktoré nemajú sídlo v SR budú daňovníkmi, ak vykonávajú činnosť v SR prostredníctvom stálej prevádzkarne.

Na účely dane z finančných transakcií treba pod stálou prevádzkarňou rozumieť:

• Stále miesto na výkon činnosti v SR, ak činnosť presiahne 15 dní počas kalendárneho mesiaca,
• Online trhoviská, alebo marketplace a predaj tovarov alebo služieb cez aplikáciu alebo webovú stránku so slovenskou doménou (.sk), alebo hostovanou na serveroch umiestnených v SR,
• Stavenisko a miesto vykonávania stavebných a montážnych projektov trvajúce viac ako 15 dní počas kalendárneho mesiaca,
• Poskytovanie služieb zahraničnou osobou alebo osobami pre ňu pracujúcimi dlhšie ako 15 dní počas kalendárneho mesiaca,
• Závislého agenta, ktorý v zastúpení zahraničnej osoby opakovane prerokováva a sprostredkováva uzatvorenie zmlúv
• Poistné riziko umiestnené v SR, a to poistená nehnuteľnosť, poistený dopravný prostriedok evidovaný v príslušnom registri v SR
• Organizačnú zložku zapísanú v obchodnom registri.

Úprava osoby daňovníka a platiteľa dane

Od 1.1.2026 daňovníkom budú už len právnické osoby, a teda daň z finančných transakcií sa prestane týkať živnostníkov.

V prípade právnických osôb pôjde o také, ktoré samé vykonávajú finančné transakcie, alebo také, za ktoré sú vykonávané finančné transakcie. Súčasne sa na účely tejto dane zavádza aj teritoriálny princíp, a teda daňovníci sa budú deliť na:

• Daňovníkov s neobmedzenou daňovou povinnosťou – majú v SR sídlo, alebo
• Daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou – nemajú v SR sídlo, ale majú tu bankový účet alebo stálu prevádzkareň.

Súčasne došlo k vyňatiu ďalších subjektov z okruhu daňovníkov, tentokrát ide o verejné výskumné inštitúcie SAV, Úrad pre dohľad nad výkonom auditu, Ústav pamäti národa, Úrad komisára pre osoby so zdravotným postihnutím a Úrad komisára pre deti.

Platiteľom dane sa stane aj daňovník, ktorý vykoná finančnú transakciu, ktorá nie je vylúčená z predmetu dane, na osobitnom účte, ktorý je určený iba na transakcie vylúčené z predmetu dane. S týmto súvisí aj pokuta, ktorá sa do zákona explicitne zavádza. V prípade použitia tohto osobitného účtu na iné platby ako oslobodené, hrozí pokuta vo výške 30€ – 3 000€.

V prípade, že sa domnievate, že sa vašej spoločnosti môže od roku 2026 týkať povinnosť platenia dane z finančných transakcií v SR, a radi by ste získali ďalšie informácie, naši daňoví odborníci vám radi poskytnú poradenstvo v tejto oblasti.

Barbora Juhásová

Tax Manager

Kontaktujte nás