Od 1. januára 2025 platí na Slovensku nový zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií (DFT), ktorý sa výrazne dotýka aj zahraničných podnikateľov a spoločností, ktorí vykonávajú činnosť na Slovensku. Prvé zdaňovacie obdobie začína v apríli 2025 – preto je čas pripraviť sa už teraz.

Čo podlieha zdaneniu?

• Debetné finančné transakcie (aj zo zahraničného účtu), ak súvisia s činnosťou v SR, a
• Preúčtované náklady, ktoré za vás uhradila tretia strana v súvislosti s činnosťou v SR.

Kto je daňovníkom a platiteľom dane?

Zahraničná fyzická osoba – podnikateľ alebo zahraničná právnická osoba sa stáva daňovníkom, ak:

• má platobný účet u poskytovateľa platobných služieb v SR, alebo
• vykonáva činnosť v SR – napr. prostredníctvom skladu, pobočky, webu, zamestnancov alebo zástupcu.

Platiteľom DFT sú vo všeobecnosti banky, preto ak má zahraničná osoba platobný účet v slovenskej banke, táto DFT z debetných transakcií automaticky zrazí a odvedie správcovi dane. Avšak, v prípade zahraničných bankových účtov a preúčtovaných nákladov sa platiteľom dane stáva daňovník, a teda táto zahraničná osoba si musí daň sama vypočítať a odviesť správcovi dane.

Čo sa rozumie pod výkonom činnosti v SR?

Zákon tento pojem priamo nedefinuje, avšak daňovníkom boli poskytnuté bližšie usmernenia, preto zahraničné osoby by mali zbystriť pozornosť, ak v SR spadnú do niektorej z týchto oblastí:

1. Fyzická prítomnosť daňovníka alebo jeho zamestnancov v SR

Zahraničné osoby sa stanú daňovníkom DFT v prípade, ak v SR vykonávajú činnosť úplne alebo čiastočne prostredníctvom trvalého miesta alebo zariadenia na výkon činností umiestnených v SR. Môže to byť miesto, z ktorého je činnosť daňovníka organizovaná, napr. pobočka, kancelária, dielňa, atď. alebo trvalé miesto poskytovania služieb daňovníkom alebo osobami pre neho pracujúcimi. Rovnako stavenisko, miesto vykonávania stavebných projektov a montážnych projektov a angažovanie závislého agenta sa považuje za miesto výkonu činnosti.

2. Digitálna prítomnosť

Za výkon činnosti v SR sa považuje aj platforma, ktorou je softvér vrátane webového sídla alebo jeho časti a aplikácií vrátane mobilných aplikácií umiestnená v SR. Táto platforma je prístupná zákazníkom daňovníka a umožňuje mu vykonať, priamo alebo nepriamo, činnosť v prospech týchto zákazníkov a zahŕňa aj všetky postupy na výber a zaplatenie odplaty v súvislosti s činnosťou. Na tento účel nie je dôležité, či sú služby alebo tovary poskytnuté slovenským zákazníkom, ale umiestnenie platformy v SR.

3. Online trh

Výkonom činnosti v SR zahraničnou osobou je aj je služba, ktorá pomocou softvéru vrátane webového sídla, časti webového sídla alebo aplikácie, vrátane mobilnej aplikácie, ktorá umožňuje zákazníkom uzatvárať zmluvy na diaľku s daňovníkom. Na tento účel je dôležité umiestnenie online trhu v SR, nie dodávanie tovarov a služieb slovenským zákazníkom.

4. Poistné riziko v SR

V prípade, ak má zahraničná osoba v SR umiestnené poistené nehnuteľnosti, prostredníctvom ktorých vykonáva činnosť v SR alebo poistené dopravné prostriedky evidované v SR, tieto rovnako zakladajú daňové povinnosti na účely DFT.

Nižšie vám prinášame prehľad niektorých modelových situácií, ktoré môžu zakladať daňovú povinnosť v SR:

Aká je sadzba dane?

• 0,4 % zo sumy debetnej transakcie vykonanej na slovenskom alebo zahraničnom bankovom účte, maximálne do výšky 40€ za transakciu,
• 0,4 % zo sumy preúčtovaných nákladov, ak daňovník vie preukázať jednotlivé transakcie, maximálne do výšky 40€ za transakciu,
• 0,4 % zo sumy preúčtovaných nákladov súvisiacich s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku, ak daňovník nevie jednotlivé transakcie preukázať.

Odpočet dane – ako daň nezaplatiť dvakrát?

V prípade preúčtovaných nákladov vznikajú situácie, kedy je táto daň zrazená duplicitne. Zákon však myslí na zabránenie dvojitého zdanenia, preto máte nárok na odpočet tejto dane.

Ako vám vieme pomôcť?

• Posúdime, či sa na vás nová daň vzťahuje,
• Zanalyzujeme vaše transakcie,
• Nastavíme správny daňový reporting.

V prípade, že sa domnievate, že sa vašej spoločnosti môže od roku 2025 týkať povinnosť platenia dane z finančných transakcií v SR, a radi by ste získali ďalšie informácie, naši daňoví odborníci vám radi poskytnú poradenstvo v tejto oblasti.

Barbora Juhásová

Tax Manager

Kontaktujte nás