ZÍSKAJTE ZADARMO PRÍSTUP K
Vďaka naším pravidelným newslettrom budete informovaní o zmenách, ktoré môžu ovplyvniť Váš biznis! Prihláste sa do nášho mailing listu a my Vám budeme zdarma posielať naše newslettre o zmenách v legislatíve, užitočné tipy, regionálne štúdie, eBooky a pozvánky na naše odborné semináre.
Navštívte našu Newsroom a zistite, prečo sa oplatí odoberať naše novinky.
Budeme Vám posielať novinky z oblastí, ktoré Vás zaujímajú a spracúvať Vaše osobné údaje v súlade s našou Politikou ochrany súkromia and GDPR prehlásením.
Nedarí sa vám prihlásiť na odber? Skúste túto stránku.
Viaceré opatrenia vzťahujúce sa na domácich, ale aj zahraničných podnikateľov, súvisia s povinnosťou registrácie na daň z pridanej hodnoty. Naši odborníci si pre vás pripravili komplexný eBook, v ktorom nájdete užitočné informácie o DPH. Zistite viac o sadzbách DPH, registrácii zdaniteľných osôb, komunikácii s miestnymi daňovými úradmi, dodržiavaní predpisov, podávaní priznania k DPH, pokutách a vrátení DPH do členských štátov EÚ alebo tretích krajín.
Základná sadzba DPH na Slovensku je 20%. Prvá znížená sadzba 10% sa uplatňuje na vybrané tovary a služby. Druhá znížená 5% sadzba dane sa uplatňuje od 1. januára 2023 na transakcie súvisiace so štátom podporovaným nájomným.
Hoci sa znížená 10% sadzba dane uplatňuje na rozsiahlejší zoznam produktov a služieb, ktorý sa môže meniť, vo všeobecnosti sa používa na liečivá, niektoré medicínske produkty, knihy, mliečne alebo mäsové výrobky a ubytovanie.
V nadväznosti na osobitné opatrenie, ktoré bolo prijaté na konci roka 2022 ako reakcia na krízu na energetickom trhu a s cieľom podporiť podnikanie v cestovnom ruchu, sa znížená 10% sadzba od 1. januára 2023 vzťahuje aj na prepravu osôb lanovkami, lyžiarskymi vlekmi, sprístupnenie krytých a nekrytých športových zariadení na účely vykonávania športu, vstupy do umelých kúpalísk, reštauračné a stravovacie služby.
Dodanie tovaru do iných členských štátov EÚ je oslobodené od DPH, ak je tovar dodaný zdaniteľnej osobe, ktorá je identifikovaná pre DPH v inom členskom štáte EÚ a tovar je prepravený do tohto členského štátu. Vývoz mimo EÚ je tiež oslobodený od DPH, avšak podlieha potvrdeniu colných úradov o vývoze z EÚ.
Základom dane je všetko, čo tvorí protihodnotu za dodanie tovaru alebo služby. V prípade dovozu tovaru z tretích krajín sa základ dane odvíja od colnej hodnoty tovaru.
Dobrovoľná registrácia na DPH na Slovensku je možná, ale len pre zdaniteľnú osobu, t. j. osobu (fyzickú alebo právnickú osobu), ktorá vykonáva nezávisle ekonomickú činnosť. Hranica obratu pre povinnú registráciu na DPH je 49 790 EUR za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov.
Lehota na podanie povinnej registrácie na DPH pripadá na 20. deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bola dosiahnutá hranica obratu. V niektorých osobitných situáciách platí kratšia lehota.
Od 1. januára 2023 platí, že domáce zdaniteľné osoby, ktoré uskutočňujú výlučne oslobodené činnosti, ako finančné a poistné služby, dodanie či prenájom nehnuteľnosti sa môžu dobrovoľne rozhodnúť či po prekročení prahu obratu pre povinnú registráciu sa zaregistrujú na účely DPH alebo nie.
Na Slovensku je skupinová registrácia možná pre vybrané zdaniteľné osoby:
Na skupinovej registrácii na DPH sa môže zúčastniť viacero zdaniteľných osôb, ktoré majú sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň na území Slovenskej republiky a sú finančne, ekonomicky a organizačne prepojené, a teda sa môžu na účely DPH považovať za jednu zdaniteľnú osobu.
Na Slovensku sa môže zdaniteľná osoba stať platiteľom DPH zo zákona aj bez predchádzajúcej registrácie. Môže ísť o prípady predaja nehnuteľnosti, nadobudnutia podniku alebo časti podniku kúpou alebo iným spôsobom.
Okrem povinnej registrácie sa slovenské zdaniteľné osoby musia registrovať na účely dodania služby do iných členských štátov EÚ alebo na účely nadobudnutia tovaru alebo služby z iných členských štátov EÚ. Registrácia by sa mala vykonať vopred.
Pre zdaniteľné osoby, ktoré uskutočňujú elektronický obchod platia od 1. júla 2021 nové pravidlá, ktoré implementujú Smernicu Rady (EÚ) 2017/2455 a Smernicu Rady (EÚ) 2019/1995. Ďalšie podrobnosti nájdete v našom eBooku.
Zahraničné zdaniteľné osoby sú subjekty, ktoré nemajú sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň na území Slovenskej republiky. V opačnom prípade sa považujú za tuzemské zdaniteľné osoby, t. j. pre zahraničné osoby s prevádzkarňou na Slovensku platia rovnaké pravidlá ako pre tuzemské zdaniteľné osoby.
Zahraničné subjekty na Slovensku sú povinné registrovať sa na DPH ešte pred začatím vykonávania činností, ktoré sú predmetom DPH. Od 1. júla 2021 platia v oblasti e-commerce nové pravidlá, ktoré implementujú Smernicu Rady (EÚ) 2017/2455 a Smernicu Rady (EÚ) 2019/1995.
Miestne zastúpenie daňovým poradcom nie je povinné na Slovensku.
Zahraničné osoby ale môžu v špecifických situáciách potrebovať miestne zastúpenie.
Na komunikáciu s daňovými úradmi môže byť použitý len slovenský jazyk.
Zdaniteľná osoba môže komunikovať s daňovým úradom v elektronickej forme, prostredníctvom dátovej schránky správcu dane.
Pre elektronickú komunikáciu je potrebný kvalifikovaný elektronický podpis.
Za zdaňovacie obdobie sa na Slovensku považuje kalendárny mesiac. Neskoršia zmena na kalendárny štvrťrok je možná, je však viazaná na niekoľko podmienok.
Priznanie k DPH by malo byť vyplnené a podané do 25. dňa nasledujúceho po príslušnom zdaňovacom období.
Súhrnný výkaz sa podáva do 25. dňa nasledujúceho po príslušnom období, ktorým je spravidla kalendárny mesiac. Súhrnný výkaz možno podať za obdobie kalendárneho štvrťroka, ak hodnota dodaného tovaru do iných členských štátov EÚ nepresiahne v kalendárnom štvrťroku ani v predchádzajúcich 4 kalendárnych štvrťrokoch hranicu 50 000 EUR.
Okrem daňového priznania k DPH je potrebné podať aj kontrolný výkaz s uvedením údajov z vystavených a prijatých faktúr.
Od 15.novembra 2021 sú všetci registrovaní platitelia DPH povinní nahlásiť slovenskému správcovi dane čísla všetkých vlastných bankových účtov (platobné, vkladové), ktoré bude platiteľ DPH používať na podnikanie, ktoré je predmetom dane podľa slovenského zákona o DPH. Táto povinnosť sa vzťahuje na bankové účty vedené u domáceho poskytovateľa platobných služieb, ale aj na účty vedené u zahraničných poskytovateľov platobných služieb.
Novoregistrovaní platitelia DPH sú povinní splniť si ohlasovaciu povinnosť bezodkladne odo dňa, keď sa stali platiteľmi DPH, alebo bezodkladne odo dňa, keď si takýto účet zriadili po ich registrácii za platiteľa DPH daňovým úradom.
Platitelia DPH sú povinní bezodkladne oznámiť aj neskoršiu zmenu, doplnenie alebo zrušenie oznámených bankových účtov.
Cieľom tohto opatrenia je od 1. januára 2022 denne zverejňovať zoznam bankových účtov platiteľov DPH na webovej stránke Finančného riaditeľstva. Úhrada faktúry dodávateľa na bankový účet, ktorý nebol uvedený v čase platby v príslušnom zozname, môže viesť k uplatneniu inštitútu ručenia za daň. Odberatelia by preto mali venovať zvýšenú pozornosť bankovým účtom dodávateľa, na ktoré budú uhrádzať faktúry.
Taktiež platí, že daňový úrad vráti nadmerný odpočet len na jeden z bankových účtov, ktoré mu oznámil platiteľ DPH v rámci uvedenej osobitnej oznamovacej povinnosti.
V dôsledku transpozície Smernice Rady (EÚ) 2020/284 do slovenskej DPH legislatívy s účinnosťou od 1. januára 2024 majú poskytovatelia platobných služieb na nové oznamovacie povinnosti.
Tuzemskí poskytovatelia platobných služieb sú povinní viesť záznamy za každý kalendárny štvrťrok (25 cezhraničných platieb a viac u jedného príjemcu) o príjemcoch platieb cezhraničných platieb a o cezhraničných platbách v súvislosti s platobnými službami, ktoré poskytujú. Zároveň, musia túto evidenciu sprístupniť aj Finančnému riaditeľstvu Slovenskej republiky. Poskytovatelia platobných služieb sú povinní príslušné údaje uchovávať a po prekročení limitu ich predložiť daňovému úradu prostredníctvom štandardizovaného elektronického formulára (jednotného pre celú EÚ), a to najneskôr do konca mesiaca nasledujúceho po príslušnom kalendárnom štvrťroku, ktorého sa informácie týkajú. Túto evidenciu musí každý členský štát zaslať do Centrálneho európskeho systému o platbách (CESOP), kde sa kontrolujú a vyhodnocujú.
Cieľom je zabrániť vyhýbaniu sa plateniu daní v súvislosti s cezhraničným e-commerce, ako aj ako kontrola správnosti vykázanej výšky daní.
Hodnota požadovanej DPH musí byť minimálne 50 EUR za príslušný kalendárny rok.
O vrátenie DPH je možné žiadať aj za kratšie obdobia ako je celý kalendárny rok, toto obdobie však nesmie byť kratšie ako 3 kalendárne mesiace a hodnota DPH musí byť najmenej 400 EUR.
Lehota na podanie žiadosti o vrátenie DPH je do 30. septembra nasledujúceho kalendárneho roka. Žiadosť o vrátenie DPH sa podáva na miestnom daňovom úrade v inom členskom štáte EÚ. Lehota na vrátenie DPH je 10 pracovných dní po uplynutí lehoty na doručenie rozhodnutia o vrátení DPH, čo môže byť 4 až 8 mesiacov od podania žiadosti o vrátenie DPH.
Vrátenie DPH pre zahraničnú zdaniteľnú osobu je možné pri splnení konkrétnych podmienok.
Vrátenie DPH do tretích krajín je možné len na základe splnenia osobitných podmienok, vrátane reciprocity.
Hodnota požadovanej DPH musí byť minimálne 50 EUR za príslušný kalendárny rok.
O vrátenie DPH je možné požiadať za celý kalendárny rok alebo polrok. V druhom prípade ale hodnota DPH musí presiahnuť sumu 1 000 EUR.
Lehota na podanie žiadosti o vrátenie DPH je do 30. júna nasledujúceho kalendárneho roka. Žiadosť o vrátenie DPH sa podáva Daňovom úrade Bratislava. Lehota na vrátenie DPH je 6 mesiacov od podania žiadosti o vrátenie DPH.
V závislosti od povahy porušenia zákona môže byť sankcia za nedodržanie povinností uložená v podobe pokuty, a to podľa situácie a závažnosti.
32 000 EUR je maximálna suma. 3x sadzba ECB alebo 10 % p.a. je maximálna výška úroku a 4x sadzba ECB alebo 15 % p.a. je úrok z omeškania za oneskorenú platbu.
Daňové poradenstvo pre právnické osoby | Dodržiavanie daňových predpisov | Due diligence a transakčné poradenstvo | Fúzie a akvizície | Transfer pricing | Poradenstvo pri vysielaní zamestnancov | Daň z príjmov fyzických osôb | DPH | Online poradenský portál | Vedenie účtovníctva a reporting | Online účtovný portál | IFRS | Poradenstvo v oblasti účtovníctva | Odborné školenia na mieru
V Accace Slovensko združujeme viac ako 120 odborníkov, ktorých spája spoločné nadšenie pre pokrok, nové technológie a osobný prístup. Z poskytovateľa tradičných služieb sme sa rokmi skúseností posunuli na strategického partnera v poradenstve a outsourcingu – prepájame vaše potreby s našimi riešeniami. Vďaka širokej škále komplexných služieb z oblasti účtovníctva, daní, miezd, HR či práva, nám dôverujú startupy, malé a stredné firmy a globálne korporácie. Sme aktívnymi partnermi startup a fintech komunít. Právne služby poskytuje naša advokátska kancelária Accace Legal. V rámci skupiny Accace združujeme viac ako 800 odborníkov a poskytujeme služby pre viac ako 2 000 klientov. Nájdete nás v Bratislave, Košiciach a Trenčíne.
O Accace CircleCelosvetovo pôsobí Accace pod značkou Accace Circle. Ide o biznis komunitu partnerov – profesionálnych poradcov a poskytovateľov BPO služieb s odborným prístupom a medzinárodnými skúsenosťami. S globálnym zastúpením vo viac ako 50 krajinách a tímom s takmer 2 500 odborníkmi, Accace Circle poskytuje služby viac ako 15 000 klientom, najmä stredným a veľkým medzinárodným spoločnostiam zo zoznamu Fortune 500. Celosvetovo Accace Circle spracováva okolo 200 000 výplatných pások mesačne.
Naše pobočky | Accace Circle
Prihláste sa do nášho mailing listu a získajte zdarma prístup k našim publikáciám, legislatívnym novinkám a pozvánkam na odborné semináre. Odber nášho newslettra môžete kedykoľvek zrušiť. Prečítajte si tiež, ako spracúvame Vaše osobné údaje: Ochrana súkromia | GDPR prehlásenie
Už ste sa prihlásili na odber noviniek? Potvrďte svoju e-mailovú adresu nižšie a PDF od nás nájdete priamo v doručenej pošte.
