Základná a znížená sadzba DPH

Po konsolidačných opatreniach slovenskej vlády, od 1. januára 2025, sa sadzby DPH na Slovensku výrazne zmenili. Okrem zmeny základnej sadzby DPH z 20% na 23% bola zavedená nová znížená sadzba DPH vo výške 19%, ktorá sa uplatňuje na všetky potraviny (okrem vybraných položiek podliehajúcich 5% sadzbe DPH), reštauračné služby zahŕňajúce podávanie nealkoholických nápojov a dodávku elektrickej energie.

Druhá znížená sadzba 5% sa uplatňuje na dlhší zoznam položiek. Vo všeobecnosti sa môže uplatniť na farmaceutiká, niektoré zdravotnícke výrobky, knihy, špecifické potraviny, ubytovanie, vstupné na športové podujatia a do fitness centier, reštauračné služby zahŕňajúce podávanie jedla a transakcie súvisiace so štátom podporovaným nájmom bytov. V každom prípade by sa mal konkrétny produkt alebo služba posudzovať individuálne.

Od 1. januára 2025 sa znížená sadzba DPH už neuplatňuje na prepravu osôb lanovkami, lyžiarskymi vlekmi, prístup do vnútorných a vonkajších športových zariadení (okrem fitness centier) alebo vstup do umelých plaveckých bazénov.

Vývoz v rámci a mimo Európskej únie

Vývoz v rámci a mimo Európskej únie Dodávky tovaru do iných členských štátov EÚ sú oslobodené od DPH, ak sú dodané platiteľovi DPH registrovanému v inom členskom štáte EÚ a prepravené do tohto členského štátu. Vývoz tovaru mimo EÚ je oslobodený od DPH, ale podlieha potvrdeniu colných orgánov o vývoze z EÚ.

Základ dane

Základ dane sa rovná všetkému, čo sa považuje za prijaté alebo má byť prijaté za dodanie tovaru alebo služieb. V prípade dovozu tovaru z tretích krajín sa základ dane určuje na základe colnej hodnoty.

Dobrovoľná a povinná registrácia

Dobrovoľná registrácia DPH na Slovensku je možná, ale iba pre daňovníka, t. j. osobu (fyzickú alebo právnickú osobu) vykonávajúcu hospodársku činnosť. Prah obratu pre povinnú registráciu DPH je 50 000 EUR v rámci kalendárneho roka. Daňovník sa stáva platiteľom DPH 1. januára nasledujúceho kalendárneho roka alebo dosiahnutím prahu obratu 62 500 EUR. 

Lehota na podanie povinnej registrácie DPH je 5 pracovných dní po dosiahnutí prahu obratu. V niektorých špeciálnych situáciách platí kratšia lehota (okamžite).

Od 1. januára 2025 sú domáci daňovníci, ktorí vykonávajú výlučne oslobodené činnosti, ako sú finančné, poisťovacie služby, dodávka a prenájom nehnuteľností, tiež povinní registrovať sa na účely DPH po dosiahnutí prahu obratu. V takýchto prípadoch sa však mesačné správy o DPH podávajú iba za zdaniteľné dodávky (nie oslobodené).

Skupinová registrácia pre daňové subjekty

Na Slovensku je možná skupinová registrácia pre DPH.

Niekoľko daňovníkov, ktorí majú sídlo, miesto podnikania alebo stálu prevádzkareň na území Slovenskej republiky a sú finančne, hospodársky a organizačne prepojení, sa môže zúčastniť skupinovej registrácie DPH a ako takí sa považujú za jediného daňovníka na účely DPH.

Ďalšie špecifikácie registrácie DPH

Na Slovensku sa daňovník môže stať platiteľom DPH zo zákona bez predchádzajúcej registrácie. Môže sa to týkať prípadov predaja nehnuteľností, nadobudnutia podniku alebo časti podniku kúpou alebo inak.

Okrem povinnej registrácie musia slovenskí daňovníci registrovať na účely poskytovania služieb do iných členských štátov EÚ alebo na účely nadobudnutia tovaru alebo služieb z iných členských štátov EÚ. Registrácia sa musí vykonať vopred.

Pre tých daňovníkov, ktorí vykonávajú elektronický obchod, stojí za zmienku, že od 1. júla 2021 nadobudli účinnosť pravidlá implementujúce smernicu Rady (EÚ) 2017/2455 a smernicu Rady (EÚ) 2019/1995. Viac informácií nájdete tu.

Definícia zahraničnej zdaniteľnej osoby

Zahraniční daňovníci sú subjekty bez sídla, miesta podnikania alebo stálej prevádzkarne na Slovensku. Inak sa považujú za domácich daňovníkov, t. j. na zahraničné osoby, ktoré majú stálu prevádzkareň na Slovensku, sa vzťahujú rovnaké pravidlá ako na domácich daňovníkov.

Povinná registrácia pre zahraničné zdaniteľné osoby

Zahraničné subjekty na Slovensku sú povinné registrovať sa na DPH do 5 pracovných dní po splnení legislatívnych podmienok. 

V oblasti elektronického obchodu nadobudli od 1. júla 2021 účinnosť pravidlá implementujúce smernicu Rady (EÚ) 2017/2455 a smernicu Rady (EÚ) 2019/1995.

Minimálna suma a príslušné obdobie na vrátenie DPH

Hodnota požadovanej DPH musí byť minimálne 50 EUR za príslušný kalendárny rok.

O vrátenie DPH je možné žiadať aj za kratšie obdobia ako je celý kalendárny rok, toto obdobie však nesmie byť kratšie ako 3 kalendárne mesiace a hodnota DPH musí byť najmenej 400 EUR.

Termín a miesto podania žiadosti o vrátenie DPH

Lehota na podanie žiadosti o vrátenie DPH je do 30. septembra nasledujúceho kalendárneho roka. Žiadosť o vrátenie DPH sa podáva na miestnom daňovom úrade v inom členskom štáte EÚ. Lehota na vrátenie DPH je 10 pracovných dní po uplynutí lehoty na doručenie rozhodnutia o vrátení DPH, čo môže byť 4 až 8 mesiacov od podania žiadosti o vrátenie DPH.

Vrátanie DPH zahraničnej zdaniteľnej osobe

Po splnení špecifických podmienok je možné vrátenie DPH pre zahraničného daňovníka.

Podmienky vrátenia DPH

Vrátenie DPH do tretích krajín je možné  len na základe splnenia osobitných podmienok, vrátane reciprocity.

Minimálna suma a príslušné obdobie na vrátenie DPH

Hodnota požadovanej DPH musí byť minimálne 50 EUR za príslušný kalendárny rok.

O vrátenie DPH je možné požiadať za celý kalendárny rok alebo polrok. V druhom prípade ale hodnota DPH musí presiahnuť sumu 1 000 EUR.

Termín a miesto podania žiadosti o vrátenie DPH

Lehota na podanie žiadosti o vrátenie DPH je do 30. júna nasledujúceho kalendárneho roka. Žiadosť o vrátenie DPH sa podáva Daňovom úrade Bratislava. Lehota na vrátenie DPH je 6 mesiacov od podania žiadosti o vrátenie DPH.

V závislosti od povahy porušenia zákona môže byť sankcia za nedodržanie povinností uložená v podobe pokuty, a to podľa situácie a závažnosti.

32 000 EUR je maximálna suma. 3x sadzba ECB alebo 10 % p.a. je maximálna výška úroku a 4x sadzba ECB alebo 15 % p.a. je úrok z omeškania za oneskorenú platbu.