Od 1. januára 2025 platí na Slovensku nový zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií (DFT), ktorý sa výrazne dotýka aj zahraničných podnikateľov a spoločností, ktorí vykonávajú činnosť na Slovensku. Prvé zdaňovacie bolo stanovené v apríli 2025.

Čo podlieha zdaneniu?

• Debetné finančné transakcie (aj zo zahraničného účtu), ak súvisia s činnosťou v SR, a
• Preúčtované náklady, ktoré za vás uhradila tretia strana v súvislosti s činnosťou v SR.

Kto je daňovníkom a platiteľom dane?

Zahraničná právnická osoba sa stáva daňovníkom, ak:

• má platobný účet u poskytovateľa platobných služieb v SR, alebo
• vykonáva činnosť v SR – prostredníctvom stálej prevádzkarne

Táto daň sa nevzťahuje na zahraničné fyzické osoby – podnikateľov.

Platiteľom DFT sú vo všeobecnosti banky, preto ak má zahraničná osoba platobný účet v slovenskej banke, táto DFT z debetných transakcií automaticky zrazí a odvedie správcovi dane. Avšak, v prípade zahraničných bankových účtov a preúčtovaných nákladov sa platiteľom dane stáva daňovník, a teda táto zahraničná osoba si musí daň sama vypočítať a odviesť správcovi dane.

Čo sa rozumie pod výkonom činnosti v SR?

Do zákona sa zavádza nový druh stálej prevádzkarne, ktorý je inšpirovaný legislatívou v oblasti dane z príjmov a dane z poistenia. Tento pojem je dôležitý, pretože právnické osoby, ktoré nemajú sídlo v SR budú daňovníkmi, ak vykonávajú činnosť v SR prostredníctvom stálej prevádzkarne.

Na účely dane z finančných transakcií treba pod stálou prevádzkarňou rozumieť:

• Stále miesto na výkon činnosti v SR, ak činnosť presiahne 15 dní počas kalendárneho mesiaca,
• Online trhoviská, alebo marketplace a predaj tovarov alebo služieb cez aplikáciu alebo webovú stránku so slovenskou doménou (.sk), alebo hostovanou na serveroch umiestnených v SR,
• Stavenisko a miesto vykonávania stavebných a montážnych projektov trvajúce viac ako 15 dní počas kalendárneho mesiaca,
• Poskytovanie služieb zahraničnou osobou alebo osobami pre ňu pracujúcimi dlhšie ako 15 dní počas kalendárneho mesiaca,
• Závislého agenta, ktorý v zastúpení zahraničnej osoby opakovane prerokováva a sprostredkováva uzatvorenie zmlúv,
• Poistné riziko umiestnené v SR, a to poistená nehnuteľnosť, poistený dopravný prostriedok evidovaný v príslušnom registri v SR,
• Organizačnú zložku zapísanú v obchodnom registri.

Nižšie vám prinášame prehľad niektorých modelových situácií, ktoré môžu zakladať daňovú povinnosť v SR:

Aká je sadzba dane?

• 0,4 % zo sumy debetnej transakcie vykonanej na slovenskom alebo zahraničnom bankovom účte, maximálne do výšky 40€ za transakciu,
• 0,4 % zo sumy preúčtovaných nákladov, ak daňovník vie preukázať jednotlivé transakcie, maximálne do výšky 40€ za transakciu,
• 0,4 % zo sumy preúčtovaných nákladov súvisiacich s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku, ak daňovník nevie jednotlivé transakcie preukázať.

Odpočet dane – ako daň nezaplatiť dvakrát?

V prípade preúčtovaných nákladov vznikajú situácie, kedy je táto daň zrazená duplicitne. Zákon však myslí na zabránenie dvojitého zdanenia, preto máte nárok na odpočet tejto dane.

Ako vám vieme pomôcť?

• Posúdime, či sa na vás nová daň vzťahuje,
• Zanalyzujeme vaše transakcie,
• Nastavíme správny daňový reporting.

V prípade, že sa domnievate, že sa vašej spoločnosti môže od roku 2025 týkať povinnosť platenia dane z finančných transakcií v SR, a radi by ste získali ďalšie informácie, naši daňoví odborníci vám radi poskytnú poradenstvo v tejto oblasti.

Barbora Juhásová

Tax Manager

Kontaktujte nás