Od zdaňovacieho obdobia roku 2025 dochádza k zásadnej zmene v spôsobe, akým budú právnické osoby vykazovať transakcie so závislými osobami v tabuľke I daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb.

Doteraz sa tieto transakcie uvádzali kumulatívne, t. j. súhrnne za jednotlivé kategórie podľa druhu plnenia – napríklad služby, licenčné poplatky či úroky z dlhových finančných nástrojov. Takýto spôsob však správcovi dane poskytoval len veľmi obmedzené informácie a neumožňoval presnú identifikáciu jednotlivých obchodných vzťahov medzi závislými osobami.

Čo sa mení od roku 2025

Nové tlačivo daňového priznania zavádza podstatne detailnejšie vykazovanie – po novom bude potrebné uvádzať každú jednotlivú transakciu so závislou osobou samostatne, a to vrátane týchto údajov:

• poradové číslo transakcie,
• kód druhu transakcie (napr. Predaj/nákup výrobkov, Predaj/nákup tovaru, Predaj/nákup hmotného majetku, Služby manažérske, Licenčný poplatok – softvér, Úroky z úverov a ďalšie),
• vplyv transakcie na výsledok hospodárenia alebo základ dane – výnos alebo náklad,
• názov závislej osoby (v prípade fyzickej osoby meno a priezvisko), s ktorou sa daná kontrolovaná transakcia alebo skupina kontrolovaných transakcií uskutočnila v danom zdaňovacom období,
• kód štátu, v ktorom má táto osoba daňovú rezidenciu.

Týmto krokom sa zjednocuje prístup, a zároveň odstraňuje neistota, ktorá v minulosti panovala najmä u daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou. Po novom budú tabuľku I vyplňovať:

• daňovníci, ktorí vedú účtovníctvo a v priznaní vypĺňajú riadok 100, ako aj
• daňovníci, ktorí nie sú povinní viesť účtovníctvo v SR, ale určujú svoj základ dane v súlade s princípom nezávislého vzťahu a vypĺňajú riadok 301.

Detailnejšia špecifikácia kategórií

Každá kategória transakcie sa v novom priznaní ďalej rozčleňuje podľa svojho charakteru.
Napríklad licenčné poplatky sa budú rozlišovať podľa typu – či ide o poplatok za softvér, za použitie predmetu priemyselného vlastníctva, za franšízu, know-how alebo iný typ licencie.

Podobná špecifikácia sa rozširuje aj pri ostatných druhoch transakcií, ako sú služby či úroky.

Zároveň sa do systému pridávajú aj nové typy transakcií, ktoré doposiaľ neboli samostatne sledované, ako napríklad:

• prevod pohľadávok alebo záväzkov,
• prevod obchodných podielov,
• platby na základe dohody o príspevkoch na náklady,
• poistné a zaistné plnenia,
• kompenzačné platby pri zmluvnom výrobcovi,
• kompenzačné úpravy pri reštrukturalizácii podnikania,
• koncoročné kompenzačné úpravy.

Na čo by si daňovníci mali dať pozor

Nová štruktúra vykazovania predstavuje výrazné zvýšenie administratívnej záťaže. Každý subjekt bude musieť detailne identifikovať a priradiť jednotlivé transakcie ku konkrétnym závislým osobám, čo si vyžiada dôslednú prípravu údajov.

Zároveň treba počítať s tým, že správca dane môže tieto údaje využívať pri následných kontrolách a porovnávať ich s údajmi uvedenými v transferovej dokumentácii. Keďže sa teraz bude v priznaní uvádzať aj konkrétna protistrana transakcie, správca dane získa presný prehľad o vzťahoch v rámci skupiny a pravdepodobne sa zameria na ich následnú kontrolu.

Odporúčanie odborníka

VOdporúčame, aby sa daňovníci včas pripravili na novú štruktúru vykazovania – a to najmä:

• dôsledným zmapovaním všetkých transakcií so závislými osobami,
• nastavením interných procesov pre ich priebežnú evidenciu a kategorizáciu,
• a zrevidovaním transferovej dokumentácie, aby bola v súlade s údajmi vykazovanými v daňovom priznaní.

Správna a včasná príprava môže zásadne znížiť riziko nezrovnalostí a problémov v prípadných daňových kontrolách.

Ak si nie ste istí, ako správne vykázať transakcie so závislými osobami, resp. či sú podchytené vo vašej transferovej dokumentácii kontaktujte našich odborníkov, ktorí pomôžu nastaviť procesy a vykazovanie.

Barbora Juhásová

Tax Manager

Kontaktujte nás