Ministerstvo financií SR pripravilo návrh novely zákona o DPH, ktorej cieľom je preniesť do praxe pravidlá DPH pre digitálny vek (tzv. smernicu ViDA – VAT in the Digital Age). Ide o významnú zmenu v oblasti fakturácie – od roku 2027 sa na Slovensku postupne zavádza povinná elektronická fakturácia a povinné digitálne oznamovanie údajov finančnej správe v reálnom čase.

Novela aktuálne čaká na schválenie v parlamente, pričom obsahuje viacero časových míľnikov, ktoré by mali podnikatelia poznať už dnes.

Stiahnuť PDF

Dva hlavné míľniky zavádzania e-faktúr

Od 1. januára 2027 – domáce transakcie

Od tohto dátumu budú tuzemskí platitelia DPH (§4, §4b, §4c) povinní:

• vystavovať a prijímať faktúry výhradne v elektronickom formáte podľa stanovenej štruktúry (XML),
• elektronicky oznamovať údaje o tuzemských dodaniach tovarov a služieb finančnej správe v reálnom čase.

Povinnosť sa do 30. júna 2030 nebude vzťahovať na zahraničných platiteľov registrovaných podľa §5, ani na zdaniteľné osoby registrované podľa §7 a §7a.

V praxi to znamená, že podnikatelia budú musieť implementovať systém, ktorý vie vystavovať e-faktúry v predpísanom formáte a komunikovať s certifikovaným poskytovateľom doručovacej služby.

Od 1. júla 2030 – aj cezhraničné transakcie

Od tohto termínu sa e-fakturácia rozšíri aj na:

• cezhraničné dodania a nadobudnutia tovarov a služieb,
• všetkých platiteľov DPH, vrátane zahraničných.

Zároveň zanikne povinnosť podávať kontrolný a súhrnný výkaz, pretože údaje budú finančnej správe oznamované automaticky v reálnom čase. Formulár daňového priznania sa však rozšíri o nové položky, ktoré tieto výkazy nahradia.

Doručovacia služba od (1.1.2026)

Pojem doručovacia služba sa zavádza do zákona od 1.1.2026, a to z dôvodu, aby záujemcovia o poskytovanie tejto služby mali dostatok času na certifikáciu. Následne od 1. júla 2027 bude povinné používať tzv. doručovaciu službu – systém zabezpečený certifikovaným poskytovateľom, ktorý umožní bezpečné zasielanie a prijímanie elektronických faktúr.

Táto doručovacia služba bude základom jednotného európskeho modelu elektronickej fakturácie, používaného aj v iných členských štátoch. Evidenciu certifikovaných poskytovateľov a európskych doručovacích štandardov povedie Finančné riaditeľstvo SR.oľahlivý dohľad nad účtovníctvom a včasnú detekciu nezrovnalostí – teda presne to, čo Súdny dvor považuje za primeranú starostlivosť.

Nová definícia faktúry (od 1.1. 2030)

Novela zákona nanovo vymedzuje pojem faktúra v súlade s európskou normou STN EN 16931, ktorá stanovuje jednotné technické požiadavky na elektronickú fakturáciu v celej EÚ.

Zmeny sa dotknú aj opravných dokladov a oznámení – tie budú musieť byť v rovnakej elektronickej forme ako pôvodná faktúra (s výnimkou opravného dokladu pri nezaplatení ceny podľa §25a).

Hlavné novinky

• Lehota na vyhotovenie faktúry sa skracuje z 15 na 10 dní (pôvodné lehoty platia počas prechodného obdobia do 30. 6. 2030).
• Povinnými údajmi sa stávajú aj:
  • číslo pôvodnej faktúry (pri opravnom doklade),
  • čísla bankových účtov dodávateľa.
• Súhrnné faktúry (napr. pri energiách alebo nájme) sa rušia – údaje bude potrebné oznamovať každý mesiac.

Povinnosť elektronickej fakturácie pre tuzemských platiteľov ( od 1.1. 2027)

Od roku 2027 budú platitelia dane pri tuzemských dodaniach povinní vystavovať a prijímať e-faktúry v jednotnej štruktúre XML, ktoré budú prostredníctvom doručovacej služby:

• doručené odberateľovi,
• zároveň v reálnom čase odoslané finančnej správe.

Výhody a nevýhody pre podnikateľov:

• Zníženie rizika chýb a falšovania faktúr
• Automatizácia účtovných procesov
• Rýchlejšia výmena dokladov
• Potreba prispôsobiť softvér a systém fakturácie ešte pred 1. januárom 2027

Rozšírenie povinnosti na cezhraničné transakcie (od 1.7.2030)

Od 1. júla 2030 sa povinnosť rozšíri aj na cezhraničné transakcie.
Zavádzajú sa nové oznamovacie povinnosti pre rôzne typy dodávok tovarov a služieb, vrátane lehoty a spôsobu ich hlásenia finančnej správe.

Za nesplnenie týchto povinností môže daňový úrad uložiť:

• pokutu do 10 000 EUR,
• pri opakovanom porušení až do 100 000 EUR.

Navyše, pri nesplnení oznamovacej povinnosti nebude možné uplatniť oslobodenie od dane pri dodaní tovaru do iného členského štátu.

Zmeny v pravidlách pre trojstranné obchody a vznik daňovej povinnosti

Od 1. júla 2030 sa mení aj:

• deň vzniku daňovej povinnosti pri dodaní alebo nadobudnutí tovaru v rámci EÚ – na desiaty deň od uskutočnenia dodania,
• pravidlá fakturácie pri trojstrannom obchode, kde prvým odberateľom je osoba z tretieho štátu – faktúra pre slovenského odberateľa musí byť vystavená podľa slovenského zákona o DPH, vrátane pravidiel elektronickej fakturácie.

Ako sa pripraviť na e-faktúru v praxi

• Skontrolujte, či váš fakturačný alebo účtovný softvér bude podporovať nový XML formát a integráciu s doručovacou službou.
• Sledujte informácie z Finančnej správy a Ministerstva financií SR o certifikovaných poskytovateľoch.
• Zvážte školenie alebo konzultáciu, aby ste pochopili, ako bude nový systém fungovať technicky aj procesne.
• Pripravte zamestnancov – najmä tých, ktorí vystavujú alebo spracúvajú faktúry, na zmenu procesov.

Digitalizácia DPH sa blíži – buďte pripravení

E-faktúra nie je len nová administratívna povinnosť. Je to krok smerom k digitalizácii účtovníctva, automatizácii procesov a väčšej transparentnosti podnikania.

---

Ak sa chcete dozvedieť viac o tom, ako sa pripraviť na elektronickú fakturáciu a vyhnúť sa chybám pri prechode na nový systém, zaregistrujte sa na naše školenie tu