V rozsudku Valentine Heights C-733/22, ktorým sa nedávno zaoberal Súdny dvor Európskej únie, bola riešená dôležitá otázka podmienok uplatňovania zníženej sadzby dane z pridanej hodnoty (DPH) a ich súladu zo zásadou daňovej neutrality v rámci EÚ. ESD rozhodoval o prípade spoločnosti Valentine Heights pôsobiacej v oblasti cestovného ruchu a bulharských daňových orgánoch.

Fakty prípadu Valentine Heights

Spoločnosť Valentine Heights uplatňovala v rokoch 2016 až 2020 zníženú sadzbu DPH na poskytované ubytovacie služby v zmysle lokálnej legislatívy v Bulharsku. Počas daňovej kontroly však bulharské daňové orgány zistili, že spoločnosť nemala platné osvedčenie o zaradení do príslušnej kategórie ubytovacích zariadení, čo bolo v Bulharsku podmienkou pre uplatnenie zníženej sadzby DPH.

Daňové orgány trvali na tom, že spoločnosť by mala uplatniť štandardnú sadzbu DPH vo výške 20 % počas obdobia, kedy osvedčenie nebolo platné. Spoločnosť sa však bránila tým, že takáto vnútroštátna právna úprava je v rozpore európskou Smernicou o DPH, ktorý umožňuje členským štátom uplatňovať zníženú sadzbu na ubytovacie služby. Súdny dvor Európskej únie bol zároveň požiadaný, aby preskúmal, či je vnútroštátna požiadavka na držbu platného osvedčenia v súlade so zásadou daňovej neutrality.

Rozhodnutie Európskeho Súdneho dvora

Súdny dvor rozhodol, že členské štáty majú právo stanoviť podmienky pre uplatnenie zníženej sadzby DPH, ako napríklad požiadavka držby platného osvedčenia o zaradení ubytovacieho zariadenia do príslušnej kategórie. Avšak tieto podmienky nesmú byť v rozpore so zásadou daňovej neutrality, ktorá je základom harmonizovaného systému DPH v Európskej únii a zaručuje, že podobné služby budú zdanené rovnakým spôsobom, aby nedochádzalo k narušeniu hospodárskej súťaže. Súd zdôraznil, že vnútroštátne predpisy nesmú viesť k diskriminácii podnikateľov na základe formálnych náležitostí, ako je platnosť osvedčenia.

Dopady rozhodnutia

Tento prípad potvrdil význam daňovej neutrality, ktorá má za úlohu zabezpečiť rovnaké podmienky pre všetkých. Prípad tiež upozornil na to, že rozdielne uplatňovanie DPH na podobné služby môže viesť k narušeniu hospodárskej súťaže. Ak by jedno zariadenie mohlo uplatňovať zníženú sadzbu DPH vďaka platnému osvedčeniu, vzniká nerovnosť na trhu. Takýto prístup by viedol k nespravodlivej konkurencii medzi poskytovateľmi podobných služieb, čo je v rozpore so zásadou daňovej neutrality.

Rozhodnutie taktiež poskytuje ochranu pre podnikateľov pred dodatočnými daňovými povinnosťami, ktoré by mohli vzniknúť v dôsledku nesplnenia administratívnych požiadaviek, ak tieto požiadavky nie sú v súlade s európskym právom. To môže zvýšiť právnu istotu pre podnikateľov a znížiť administratívne bremeno.

Členské štáty môžu byť nútené prehodnotiť a prípadne upraviť svoje národné predpisy týkajúce sa uplatňovania zníženej sadzby DPH, aby zabezpečili súlad s rozhodnutím Súdneho dvora a s európskym právom. To môže viesť k zmene legislatívy v krajinách, kde sú podobné podmienky ako v Bulharsku.

Ak vás zaujímajú prípady Európskeho Súdneho dvora, môžete si ich prečítať v našom Newsroome. Ak chcete ostať informovaní o legislatívnych a daňových novinkách, prihláste sa na náš Newsletter.

Michaela Salayová

Senior Tax Manager

E-mail : 

Telefon : 

+421 232 553 000

Kontaktujte nás