Súčasťou opatrení v rámci konsolidačného balíčka na ozdravenie verejných financií je aj novela zákona o osobitnom odvode z podnikania v regulovaných odvetviach. Jej účinnosť bude od 1. januára 2025, preto by sme vám ju radi priblížili.

Ako sa upraví okruh regulovaných osôb?

Okruh regulovaných osôb sa upraví v prípade osôb a organizačných zložiek zahraničných osôb oprávnených na výkon činnosti v oblasti farmácie aj na základe povolenia vydaného aj Štátnym ústavom pre kontrolu liečiv. Súčasne novou regulovanou osobou bude aj osoba alebo organizačná zložka zahraničnej osoby oprávnená na výkon činnosti v oblasti výroby výrobkov z ropy a jej chemického spracovania na základe živnostenského oprávnenia.

Aké sú pozitívne a negatívne zmeny?

Pozitívnou zmenou je úprava základu odvodu smerom nadol, nakoľko tento sa má ešte pred vynásobením koeficientom znížiť o výnos štátneho dlhopisu.

Medzi nepochybne negatívne zmeny patrí rozšírenie zvýšenej sadzby odvodu pre ďalšie odvetvia, nasledovne:

• Osoby oprávnené na podnikanie v oblasti elektronických komunikácií z doterajších 0,00363 na 0,01576. Táto zvýšená sadzba má byť však dočasná, v zmysle prechodných ustanovení “iba” do roku 2039.
• Osoby oprávnené na podnikanie v oblasti výroby výrobkov z ropy a jej chemického spracovania majú stanovenú sadzbu odvodu na 0,025.

Súčasne v pôvodnom návrhu novely bola zvýšená sadzba odvodu vo výške 0,025 navrhnutá aj pre osoby podnikajúce v oblasti energetiky. Tento návrh však vypadol v pozmeňujúcom návrhu, preto pre osoby podnikajúce v oblasti energetiky ostáva nezmenená sadzba odvodu vo výške 0,00363.

Ako si nové regulované osoby vypočítajú výšku odvodu?

V zmysle prechodných ustanovení, nové regulované osoby (podnikatelia vo farmácii na základe povolenia vydaného Štátnym ústavom na kontrolu liečiv a podnikatelia v oblasti výroby výrobkov z ropy a jej chemického spracovania), ktoré majú k 1. januáru 2025 príslušné povolenia vydané v SR alebo inom členskom štáte EÚ alebo EHP a predpokladajú, že bude tieto činnosti vykonávať celé odvodové obdobie, sa považujú za regulované osoby.

Týmto regulovaným osobám vzniká povinnosť platiť odvod, a to počnúc odvodovým obdobím, ktorým je január 2025, ak ich výsledok hospodárenia za bezprostredne predchádzajúce účtovné obdobie pred 1. januárom 2025 dosiahol aspoň sumu základu vo výške 3 000 000 EUR. Za bezprostredne predchádzajúce účtovné obdobie sa považuje bezprostredne predchádzajúce účtovné obdobie pred 1. januárom 2025, za ktoré vznikla povinnosť zostaviť riadnu účtovnú závierku a predložiť ju spolu s daňovým priznaním k dani z príjmov v lehote do 31. decembra 2024.

To znamená, že pri zdaňovacom období na účely dane z príjmov na úrovni kalendárneho roka, tieto nové regulované osoby budú sledovať výsledok hospodárenia za rok 2023, keďže toto daňové priznanie bolo podané v lehote do 31. decembra 2024. Súčasne tieto nové regulované osoby musia do konca januára 2025 doručiť aj písomné oznámenie správcovi odvodu.

Čo ak nové regulované osoby nevykázali výsledok hospodárenia pred 1. januárom 2025?

V prípade, ak tieto nové regulované osoby nevykázali výsledok hospodárenia pred 1.1.2025 a predpokladajú, že tieto činnosti budú vykonávať celé odvodové obdobie, aj tak sa považujú za regulované osoby a musia platiť osobitný odvod prvýkrát za odvodové obdobie január 2025. To však len za predpokladu, že odhad predpokladaného výsledku hospodárenia  za účtovné obdobie, ktoré začalo bezprostredne pred 1. januárom 2025, dosiahne aspoň sumu základu odvodu vo výške 3 000 000 EUR. Aj táto regulovaná osoba je povinná do konca januára 2025 doručiť oznámenie správcovi odvodu.

V prípade, že sa domnievate, že sa vašej spoločnosti môže od roku 2025 týkať povinnosť platenia dane z finančných transakcií, a radi by ste získali ďalšie informácie, naši daňoví odborníci vám radi poskytnú poradenstvo v tejto oblasti.

Barbora Juhásová

Tax Manager

E-mail : 

Telefon : 

+421 232 553 000

Kontaktujte nás