V ďalšom vydaní našich News Flash by sme vám chceli priblížiť vládou avizované zmeny v daňovom bonuse na dieťa, ktorý nadobudne platnosť od januára 2025. Tieto zmeny budú mať negatívny dopad na čistý príjem rodín. 

Čo to znamená?

Kým do konca roka 2024 je nárok na daňový bonus pre nezaopatrené deti do 25 rokov, od januára 2025 má rodič nárok na daňový bonus na dieťa len do 18 rokov

za predpokladu, že spĺňa kritéria príjmu.

Základná suma daňového bonusu, pri splnení podmienok kritérií príjmu od januára 2025 bude 100 EUR na dieťa do veku do 15 rokov a 50 EUR na dieťa vo veku od 15 do 18 rokov.

Zároveň sa zvyšuje percentuálny limit z čiastkového základu dane (ČZD), z ktorého sa vypočítava maximálna výška daňového bonusu. Podľa počtu detí, na ktoré si daňovník uplatňuje daňový bonus si vypočíta uvedený počet percent z ČZD (čiastkový základ dane vypočítame tak, že od hrubého príjmu odpočítame odvody). Kritériá príjmu, z ktorého sa počíta maximálna výška daňového bonusu na deti sú:

Čiže ak sa uplatňuje daňový bonus na 3 deti, pri mzde napríklad 1 500 EUR, maximálny daňový bonus v roku 2025 vypočítame takto: 1 500 EUR – 201 EUR (odvody 13,4%) = 1299 x 43% = 558,57 EUR. A podľa veku detí, (napr. ak majú 5,12 a 17 rokov) si spočítame základné sumy daňových bonusov 100 + 100 + 50 = 250 EUR. Nárok na daňový bonus na deti bude 250 EUR za mesiac, pretože maximálna výška daňového bonusu je vyššia ako základný daňový bonus.

Čo ak príjem nie je dostatočne vysoký?

Pokiaľ by príjem nebol dostatočne vysoký, aby sa dosiahlo základnej sumy daňových bonusov, pri podávaní daňového priznania za rok 2025  (nie pri žiadaní zamestnávateľa o Ročné zúčtovanie dane ale pri podávaní Daňového priznania typu A alebo B na daňový úrad) sa môže pripočítať aj čiastkový základ dane manžela/manželky, resp. druhej oprávnenej osoby a do-uplatniť daňový bonus. Od januára 2025 rovnako prestáva platiť, ak bol priznaný vyšší nárok na daňový bonus na deti v priebehu zdaňovacieho  obdobia, ako vznikne pri prepočítaní v ročnom zúčtovaní dane alebo daňovom priznaní, tak nárok nezaniká a rozdiel medzi vyplateným daňovým bonusom a skutočným nárokom bude potrebné vrátiť.

Pri výpočte mesačných preddavkov na daň berieme do úvahy len ČZD daňovníka, ktorý žiada o daňový bonus. Na ČZD druhej oprávnenej osoby sa prihliada až pri podaní daňového priznania za rok 2025.

Na druhej strane sa zavádza novinka maximálneho príjmu pre uplatnenie daňového bonusu na dieťa, čo znamená krátenie, prípadne až zánik nároku na daňový bonus na dieťa pre daňovníkov s vysokými príjmami podľa § 33 ods. 11 zákona o dani z príjmov.

V tabuľke uvádzame zopár príkladov na krátenie súm daňového bonusu:

Ak je čiastkový základ dane vyšší ako 1,5 násobok priemernej mesačnej mzdy zistenej Štatistickým úradom SR pre rok 2023 (platí pre rok 2025, pre rok 2026 pozri mzdu zistenú v roku 2024) tak sa suma daňového bonusu zníži v EUR o 1/10 rozdielu medzi čiastkovým základom dane a týmto 1,5 násobkom priemernej mesačnej mzdy. Priemerná mesačná mzda v roku 2023 bola 1 430 EUR a jej 1,5 násobok teda je 2 145 EUR. Ak bude ročný ČZD vyšší ako suma 25 740 EUR (18  * 1 430) – nárok na daňový bonus bude krátený. Pri mesačnom uplatňovaní sa bude daňový bonus krátiť od výšky ČZD 2 145 EUR (1,5 * 1 430).

Ak je u zamestnávateľa podpísané vyhlásenie, uplatňuje sa daňový bonus každý mesiac a zárobok je napríklad 2 500 EUR (brutto), čiastkový základ dane pri štandardnej výške odvodov bude 2 165 EUR, čo je o 20 EUR viac 1,5 násobok priemernej mesačnej mzdy. A 1/10 z týchto 20 EUR sú 2 eurá, to znamená, že každý daňový bonus na dieťa bude o 2 EUR nižší, ako je jeho základná výška.

• Pre dieťa do 15 rokov 100 – 2 EUR = 98
• Pre dieťa nad 15 rokov 50 – 2 EUR = 48

Uplatnenie pri ročnom zúčtovaní dane

Ak sa uplatňuje daňový bonus až pri ročnom zúčtovaní dane alebo podaním Daňového priznania, potrebujeme pozerať na celoročný príjem, teda 12 * 2 500 EUR (resp. 12 * 2 165 EUR) = 30 000 EUR.

Čiastkový základ dane teda bude 25 980 EUR. Od neho odpočítam 25 740 EUR (12 * 2 145 EUR) = 240 Eur a z nich je 1/10 = 24 EUR, ročný nárok na daňový bonus bude teda:

• Pre dieťa do 15 rokov 12*100 – 24 EUR = 1 176
• Pre dieťa nad 15 rokov 12*50 – 24 EUR = 576

Takýmito prepočtami zistíme, že ak  je zárobok viac ako 3 600 EUR brutto mesačne, nárok na daňový bonus na dieťa v akomkoľvek veku je nula. A ak sú v rodine iba deti, ktoré sú staršie ako 15 rokov, na nulový daňový bonus stačí zarobiť 3 055 EUR (brutto) a nezáleží na tom, koľko nezaopatrených detí v rodine je.   

Čo v prípade vianočnej odmeny?

Čo sa stane, ak je zárobok 2 500 EUR (brutto) každý mesiac, daňový bonus je uplatňovaný každý mesiac, ale v decembri zamestnávateľ prekvapí vianočnou odmenou vo výške 3 000 EUR?

Z predchádzajúcich výpočtov je zrejmé, že sa uplatnil 11-krát daňový bonus vždy o 2 EUR nižší na každé dieťa. V decembri teda bude vo výplate priznaný základný daňový bonus 0 EUR, (lebo 2 500 EUR mzda + 3 000 EUR odmena mínus 737 EUR odvody mínus 2 145 EUR 1,5 násobok priem. mes. mzdy = 2 618 a z nich 1/10 je 216,80 o ktoré sa musí základný nárok na daň. bonus znížiť), čiže v decembri vyjde nárok na daňový bonus na deti nula EUR.

Ale príde ročné zúčtovanie dane alebo Daňové priznanie, spočíta sa 12*2 500 EUR plus odmenu 3 000 EUR, čo je 33 000 EUR, z nich sa odpočítajú odvody a ostane čiastkový základ dane 28 578 EUR.

Od neho sa odpočíta 12 * 1,5 násobok priem. mes. mzdy, čiže 25 740 EUR = 28 578 – 25 740 = 2 838 EUR, z nich 1/10 je 283,80 EUR a týchto 283,80 EUR zníži ročný nárok na daňový bonus.

• Pre dieťa do 15 rokov 12*100 – 283,80 Eur = 916,20 EUR
• Pre dieťa nad 15 rokov 12*50 – 283,80 Eur = 316,20 EUR

Keďže bolo v priebehu roka uplatnených 11 * 98 EUR = 1078 EUR ale nárok bol len 916,20 EUR, 161,80 EUR sa musí vrátiť. Ak bol uplatnený daňový bonus na staršie dieťa 11 * 50 EUR = 550 EUR ale nárok bol len 316,20 EUR, tak sa musí 233,80 EUR vrátiť.

Pokiaľ sa uplatňuje daňový bonus mesačne, je potrebné brať do úvahy nielen základnú mzdu, ale aj bonusy, prípadné nadčasy a príplatky, ktoré sú zaplatené, aj to že zamestnanec môže dostať poukážky do divadla, používa firemné vozidlo aj na súkromné účely alebo sa udeje čokoľvek iné čo je považované za zdaniteľný príjem.

Zuzana Krajčová

Payroll Manager

E-mail : 

Telefon : 

+421 232 553 000

Kontaktujte nás