• Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
Email: slovakia@accace.com

Tel.: + 421 232 553 000

Kontaktujte nás
Odoberajte novinky
  • Naše pobočky
  • Všetky stránky
    • Globálny web (Anglický)
    • Globálny web (Nemecký)
    • Česká republika
    • Juhoafrická republika
    • Nemecko
    • Maďarsko
    • Poľsko
    • Rumunsko
    • Rusko
    • Slovensko
    • Spojené štáty americké
    • Ukrajina

Accace Slovensko

  • O nás
    • Kto sme
    • Prípadové štúdie
    • Spoznajte náš tím
    • Accace Circle
    • Naši partneri
    • Spoločenská zodpovednosť
    • Office Gallery
  • Služby
    • OUTSOURCING
    • Vedenie účtovníctva a reporting
    • Online účtovný portál
    • Spracovanie miezd a personalistika
    • Online mzdový a HR portál
    • Online dochádzkový portál
    • PORADENSTVO
    • Daňové poradenstvo
    • Korporátne a kancelárske služby
    • Poradenstvo pre startupy
    • Právne poradenstvo
    • Transakčné poradenstvo
    • Online poradenský portál
  • Covid-19
  • Kariéra
    • Voľné pozície
    • Kto sme
    • Naše hodnoty
    • Accace v číslach
    • Príbehy
    • Benefity
    • Život v Accace
  • Newsroom
  • Podujatia
  • Naše pobočky

Zdanenie obchodov s virtuálnymi menami | Accace v eTrend

20 okt 2017

Nájdete aj na eTREND

Accace odpovedá na dotazy čitateľov eTRENDu v poradni

Momentálne som na rodičovskej dovolenke a poberám rodičovský príspevok. Zaujíma ma obchodovanie na platforme, ktorá sa zaoberá aj forexovými obchodmi, komoditami a kryptomenami. Ako laik môžem v rámci tejto platformy kopírovať obchodovanie iných obchodníkov a byť tak zisková. Ako zdaním výnosy zo skopírovaných obchodov, keď sa nedá presne identifikovať z ktorého konkrétneho obchodu resp. transakcie mi vznikol zisk? Je potrebné zdaňovať výnos z obchodovania s kryptomenami, keďže ide o virtuálnu menu, ktorá nepatrí nikomu?

Odpovedá Peter Pašek, Managing Director & Partner, Accace Slovakia

Zdanenia bitcoinov resp. kryptomien je na Slovensku dosť nejasná problematika. Preto považujte nasledovné informácie skôr za môj osobný názor.

Vlastnosti kryptomien

Vychádzam z predpokladu, že bitcoin resp. iné kryptomeny nespĺňajú atribúty meny v právnom zmysle, keďže ich platnosť na určitom území nie je mocensky ustanovená a právny poriadok neupravuje ich obeh ani ochranu. Myslím si teda,  že ich nie je možne označovať za menu. Z tohto dôvodu sa aj ustálilo používanie označenia ako „virtuála mena“  resp. „platidlo“.

Bitcoiny a iné elektronické platidlá je rovnako potrebné odlišovať od elektronických peňazí a to z dôvodu, že predpisy definujú elektronické peniaze ako „peňažnú hodnotu uchovávanú elektronicky vrátané magnetického záznamu, predstavujúcu záväzok vydavateľa vystavený pri prijatí peňazí na účel vykonávania platobných transakcií. Elektronické peniaze sú pritom prijímané aj inými fyzickými alebo právnickými osobami, než je vydavateľ elektronických peňazí.

Podľa ECB, aj keď bitcoiny resp. iné kryptomeny spĺňajú niektoré prvky tejto definície, elektronické peniaze sú aj v elektronickej podobe vždy vyjadrené v mene príslušného štátu, čo neplatí napr. pre bitcoiny, keďže tie sa vyjadrujú len vo forme bitcoinov.

Okrem toho bitcoiny nemajú ani povahu finančného nástroja, keďže Zákon o cenných papieroch a investičných službách taxatívne vymenúva všetky finančné nástroje pričom napr. bitcoiny nie je možné subsumovať pod žiaden uvedený finančný nástroj a to ani v prípade použitia extenzívneho výkladu. Vo svete sa napr. bitcoiny považujú za určitú formu investície podobnej zlatu, striebru atď..

Berúc do úvahy vyššie uvedené v prípade predaja bitcoinov je možné považovať za moment vzniku príjmu až moment kedy osoba získa peniaze s tzv. núteným obehom, napr. teda meny ako EUR, USD, CZK atď..

Explicitne neuvedený ostatný príjem

Zaoberali sme sa aj otázkou či je príjem z predaja bitcoinov možné považovať za oslobodený od dane v súlade s §9 ods.1 písm. c) Zákona o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“). Predmetné ustanovenie oslobodzuje od dane príjem z predaja hnuteľných vecí, ktoré daňovník nemá zahrnuté do obchodného majetku.

Upozorňujem, že slovenská právna úprava neupravuje pojem „vec“. Občiansky zákonník z roku 1950 sa definíciou „veci“ zaoberal, pričom ju v právnom zmysle slova definoval ako ovládateľný hmotný predmet a prírodnú silu, ktoré slúžia ľudskej potrebe. Mám preto zato, že napr. v prípade bitcoinov sa v žiadnom prípade nemôže hovoriť o ovládateľnom hmotnom predmete, keďže jeho povaha je nehmotná. Zastávam teda názor, že príjem z predaja bitcoinov nie je možné od dane oslobodiť.

Berúc do úvahy vyššie uvedené sa domnievam, že príjem z predaja bitcoinov je možné považovať za tzv. explicitne neuvedený ostatný príjem v súlade s §8 ZDP. Rozumiem, že v prípade dosiahnutia príjmu z predaja bitcoinov vyjadreného v eurách, je možné za výdavok v súlade s §8 ods. 2 ZDP považovať výdavok na jeho dosiahnutie, t.j. jeho kúpu v mene eur. Rovnako zastávam názor, že z predmetnej činnosti nie je možné dosiahnuť stratu.

Derivátové operácie

Čo sa týka vášho „kopírovania“ obchodov iných obchodníkov, tak sa bude s veľkou pravdepodobnosťou jednať o nejakú formu derivátu. Samozrejme je potrebné preveriť podstatu každého nástroja s ktorým obchodujete. V prípade, že by sa skutočne jednalo o derivát, berte prosím na vedomie, že príjmy z takto vykonávanej činnosti sa zaraďujú medzi ostatné príjmy podľa § 8 ods. 1 písm. k) ZDP.

Rovnako platí, že v súlade s § 8 ods. 2 ZDP sa do základu dane zahŕňa zdaniteľný príjem znížený o výdavky preukázateľne vynaložené na jeho dosiahnutie. Ak sú výdavky spojené z jednotlivým druhom príjmu uvedeným v § 8 ods. 1 ZDP vyššie ako príjem, na rozdiel sa neprihliada. Taktiež berte na vedomie, že v súlade s § 8 ods. 11 ZDP sa pri príjmoch dosiahnutých z derivátových operácií za výdavky považujú poplatky a iné podobné platby súvisiace s realizáciou derivátových operácií a výdavky súvisiace s vysporiadaním týchto derivátových operácií.

Vyčíslenie základu dane

V súlade s vyššie uvedeným si pri vyčíslení základu dane  z príjmov z derivátových operácií spočítate na jednej strane príjmy z derivátových operácií za príslušné zdaňovacie obdobie, na druhej strane výdavky, pričom ak by boli výdavky vyššie ako príjmy, na rozdiel sa neprihliada.

Berte prosím na vedomie, že z pohľadu zdanenia príjmov z derivátových operácií nie je rozhodujúce, či sú vaše finančné prostriedky uložené na obchodnom účte u brokera, alebo sú tieto finančné prostriedky prevedené na váš osobný účet. Uvedené platí v prípade, ak sú v súlade s konkrétnymi obchodnými podmienkami na obchodnom účte u brokera uložené finančné prostriedky daňovníka.

Podľa informácií FR SR za príjem z derivátových operácií je možné považovať len príjem z uzatvorených pozícií. Len v prípade, ak by ste v súlade s obchodnými podmienkami mali právo disponovať s finančnými prostriedkami v rámci otvorených pozícií, išlo by o váš zdaniteľný príjem z derivátových operácií.

Prečítajte si aktuálnejšie vyjadrenie na predmetnú tému.

Kontakt

Peter Pašek
Managing Director a Partner
Email: peter.pasek@accace.com
Tel: +421 2 325 53 000

Mohli by vás zaujímať aj nasledujúce články:

Rekonštrukcia budovy a DPH pri jej predaji | Accace v eTrend

on 24 septembra 2019, in Accace poradňa, Dane a účtovníctvo
Čítajte viac

Kuriér pracujúci pre českú spoločnosť a registrácia pre DPH | Accace v eTrend

on 22 augusta 2019, in Accace poradňa, Dane a účtovníctvo
Čítajte viac

Príjmy z počítačového programu na objednávku v daňovom priznaní | Accace v eTrend

on 07 mája 2019, in Accace poradňa, Dane a účtovníctvo
Čítajte viac

Plánované zmeny v zdaňovaní predaja akcií v prípade jednoduchých spoločností na akcie

on 29 apríla 2019, in Accace poradňa, Dane a účtovníctvo
Čítajte viac

Zamestnanecký plán nákupu akcií a ich zdanenie | Accace v eTrend

on 24 apríla 2019, in Accace poradňa, Dane a účtovníctvo
Čítajte viac

Príjem z postúpenej pohľadávky a registrácia DPH | Accace v eTrend

on 27 decembra 2018, in Accace poradňa, Dane a účtovníctvo
Čítajte viac

Príjem z lukostreľby a daňové povinnosti | Accace v eTrend

on 07 novembra 2018, in Accace poradňa, Dane a účtovníctvo
Čítajte viac

Nová daň z poistenia, ktorú od budúceho roku bude možno platiť aj vaša spoločnosť

on 01 augusta 2018, in Accace poradňa, Dane a účtovníctvo
Čítajte viac

Zdaňovanie kryptomien je aj napriek novej regulácii stále nejasné

on 28 júna 2018, in Accace poradňa, Dane a účtovníctvo
Čítajte viac

Príjem z predaja podielových fondov maloletého dieťaťa | Accace v eTrend

on 16 apríla 2018, in Accace poradňa, Dane a účtovníctvo
Čítajte viac

Primary Sidebar

<< Späť k newsroom
E-mail

Footer

O Accace Slovensko

Spoločnosť Accace vznikla v roku 2006 v Bratislave. Accace Slovensko zamestnáva už viac ako 120 odborníkov a poskytuje služby spracovania účtovníctva, mzdovej a HR agendy, daňové a transakčné poradenstvo, právne a korporátne služby, či poradenstvo pre startupy. Za 15 rokov sme si vybudovali stabilnú pozíciu lídra v oblasti BPO služieb na Slovensku. Pravidelne sa umiestňujeme v rebríčku TOP10 poradenských spoločností magazínu TREND. Právne služby poskytuje naša vlastná advokátska kancelária Accace Legal. V rámci skupiny Accace združujeme viac ako 600 odborníkov a poskytujeme služby pre viac ako 2 000 klientov. Nájdete nás v Bratislave a v Košiciach.

O Accace Circle

Celosvetovo pôsobí Accace pod značkou Accace Circle. Ide o biznis komunitu partnerov – profesionálnych poradcov a poskytovateľov BPO služieb. S globálnym zastúpením v takmer 40 krajinách a tímom viac ako 2000 odborníkov, Accace Circle poskytuje služby viac ako 10 000 klientom, najmä stredným a veľkým medzinárodným spoločnostiam zo zoznamu Fortune 500. Celosvetovo Accace Circle spracováva okolo 170 000 výplatných pások mesačne.

Naše pobočky | Accace Circle

Naše služby

Spracovanie účtovníctva a reporting
Spracovanie miezd a HR agendy
Daňové poradenstvo
Právne poradenstvo
Poradenstvo pre startupy
Korporátne služby
Transakčné poradenstvo

Naše online portály

Online účtovný portál
Online mzdový portál
Online dochádzkový portál
Online poradenský portál

Kontaktujte nás

Naše pobočky
Napíšte nám
Prihláste sa na odber noviniek
Newsroom
Kariéra


Sledujte nás

Facebook LinkedIn Instagram Youtube


Accace Circle

© Accace všetky práva vyhradené  |  Všeobecné upozornenie | Upozornenie k newsroom  |  Cookies  |  Politika ochrany osobných údajov  |  Naše GDPR prehlásenie

ZÍSKAJTE ZADARMO PRÍSTUP K
LEGISLATÍVNYM NOVINKÁM
ODBORNÝM PUBLIKÁCIÁM

Vďaka naším pravidelným newslettrom budete informovaní o zmenách, ktoré môžu ovplyvniť Váš biznis! Prihláste sa do nášho mailing listu a my Vám budeme zdarma posielať naše newslettre o zmenách v legislatíve, užitočné tipy, regionálne štúdie, eBooky a pozvánky na naše odborné semináre.

Navštívte našu Newsroom a zistite, prečo sa oplatí odoberať naše novinky.

Stačí nám len Vaša mailová adresa

Budeme Vám posielať novinky z oblastí, ktoré Vás zaujímajú a spracúvať Vaše osobné údaje v súlade s našou Politikou ochrany súkromia a naším GDPR prehlásením.

Táto webová stránka používa súbory cookies. Zistite viac.