Tvorbu a použitie sociálneho fondu upravuje 152/1994 Z.z. Zákon o sociálnom fonde. Výšku tvorby sociálneho fondu, oblasti použitia a podmienky poskytovania príspevkov je možné dohodnúť v kolektívnej zmluve alebo upraviť vo vnútornom predpise zamestnávateľa (iba v prípade ak u zamestnávateľa nepôsobí odborová organizácia).
Kto je povinný tvoriť sociálny fond
Sociálny fond musí tvoriť zamestnávateľ, ktorý za predchádzajúci kalendárny rok dosiahol zisk a splnil všetky daňové povinnosti k štátu, obci a vyššiemu územnému celku a odvodové povinnosti k zdravotným poisťovniam a Sociálnej poisťovni. Takýto zamestnávateľ môže tvoriť povinný prídel do výšky 1%.
Zamestnávateľ, ktorý nesplnil niektorú z uvedených podmienok, tvorí povinný prídel do fondu vo výške 0,6%.
Tvorba sociálneho fondu
Fond sa tvorí ako úhrn:
- povinného prídelu vo výške 0,6% až 1% zo základu
- ďalšieho prídelu, 1) vo výške dohodnutej v kolektívnej zmluve alebo v internom predpise zamestnávateľa, 2) sumy potrebnej na poskytnutie príspevkov na úhradu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancom, ktorí spĺňajú podmienky uvedené v § 7 ods. 5, najviac však vo výške 0,5% zo základu ustanoveného v § 4 ods. 1
- ďalších zdrojov fondu podľa § 4 ods. 2 a 3 – darov, dotácií, príspevkov, prídelov z dosiahnutého zisku.
Tvorba fondu a čerpanie fondu sa vedie:
- na osobitnom analytickom účte fondu
- na osobitnom účte v banke alebo v pobočke zahraničnej banky
Fond sa tvorí najneskôr v deň dohodnutý na výplatu mzdy alebo platu.
Ak zamestnávateľ vypláca mzdu alebo plat vo viacerých výplatných termínoch, za deň výplaty sa považuje posledný dohodnutý deň výplaty mzdy alebo platu za uplynulý kalendárny mesiac. Prevod finančných prostriedkov sa uskutoční do 5 dní po dni dohodnutom na výplatu mzdy alebo platu, najneskôr do konca kalendárneho mesiaca.
Nevyčerpané sumy možno použiť v nasledujúcom kalendárnom roku.
Čo je základom pre tvorbu sociálneho fondu
- určenie ročného prídelu – úhrn hrubých miezd alebo platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za kalendárny rok.
- určenie mesačného prídelu – súhrn hrubých miezd alebo platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za príslušný kalendárny mesiac.
Čo znamená úhrn hrubých miezd
Mzda je peňažné plnenie alebo plnenie peňažnej hodnoty (naturálna mzda) poskytované zamestnávateľom zamestnancovi za prácu.
Za mzdu sa nepovažuje najmä náhrada mzdy, odstupné, odchodné, cestovné náhrady vrátane nenárokových cestovných náhrad, príspevky zo sociálneho fondu, príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, príspevky na životné poistenie zamestnanca, výnosy z kapitálových podielov (akcií) alebo obligácií, daňový bonus, náhrada príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca, doplatky k nemocenským dávkam, náhrada za pracovnú pohotovosť, peňažná náhrada podľa § 83a ods. 4 a iné plnenie poskytované zamestnancovi v súvislosti so zamestnaním podľa tohto zákona, osobitných predpisov, kolektívnej zmluvy alebo pracovnej zmluvy, ktoré nemá charakter mzdy.
Za mzdu sa tiež nepovažuje ďalšie plnenie poskytované zamestnávateľom zamestnancovi zo zisku po zdanení.
Využitie sociálneho fondu
Zo sociálneho fondu je možné poskytnúť na:
- Príspevok na stravovanie – nie je predpísaná minimálna a maximálna suma (malo by to byť upravené v internej smernici alebo kolektívnej zmluve).
- Príspevok na dopravu do zamestnania a späť z povinného prídelu sociálneho fondu.
- Príspevok na dopravu do zamestnania a späť z ďalšieho prídelu sociálneho fondu, tvoreného najviac vo výške sumy potrebnej na kompenzáciu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť je zamestnávateľ povinný poskytnúť zamestnancovi, ktorý dochádza do práce verejnou dopravou a jeho priemerný hrubý mesačný príjem nepresahuje 50% priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku za ktorý sa tvorí sociálny fond. Pre rok 2015 je to suma 412 eur. Tento príspevok je zdaniteľným príjmom
- Účasť na kultúrnych a športových podujatiach – zakúpením lístkov, preplatením výdavkov (jedná sa o zdaniteľný príjem); prostredníctvom použitia zariadenia – rekreačného, zdravotníckeho, vzdelávacieho alebo športového -poskytnutého zamestnávateľom
- (nejedná sa o zdaniteľný príjem).
- Rekreácie a služby, ktoré zamestnanec využíva na regeneráciu pracovnej sily – príspevky na pokrytie výdavkov (jedná sa o zdaniteľný príjem); použitie rekreačného zariadenia zamestnávateľa/ cudzieho zariadenia, ktoré ma zamestnávateľ v prenájme (nejedná sa o zdaniteľný príjem)
Pozor: Nepatrí sem účasť zamestnancov na rekondičnom pobyte, ktorý je zamestnávateľ povinný zabezpečiť podľa Zákona o bezpečností a ochrane zdravia pri práci.
- Príspevky na zdravotnú starostlivosť – niektoré výkony preventívnej zdravotnej starostlivosti (nepeňažný príjem z tejto oblasti sa nepovažuje za zdaniteľný príjem), účelové zdravotné prehliadky, preplácanie vakcín.
Pozor: Nie je možné poskytovať príspevky zo sociálneho fondu na náklady súvisiace s preventívnymi prehliadkami, ktoré je zamestnávateľ povinný vykonávať za účelom zaistenia BOZP.
- Sociálnu výpomoc a peňažné pôžičky – pri uzavretí manželstva, narodení dieťaťa, úmrtí zamestnanca, pri dlhodobej PN. Poskytnuté príspevky sú zdaniteľným príjmom. V prípade pôžičiek zdaňujeme zvýhodnený úrok, sumu odpusteného úroku alebo sumu celej pôžičky (ak sa jedná o nenávratnú pôžičku).
- Doplnkové dôchodkové sporenie, okrem príspevku na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré je zamestnávateľ povinný platiť podľa osobitného predpisu. Príspevok zamestnávateľa je predmetom dane a zdravotného poistenia. Zamestnávateľ má s DDS uzatvorenú zamestnávateľskú zmluvu, zamestnanec účastnícku. Predmetom oboch zmlúv je dohodnúť sa na výške príspevkov, lehotách splatnosti a spôsoby platenia príspevkov).
- Ďalšiu realizáciu podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov (odmeny pri významných pracovných a životných výročiach).
Sociálny fond nie je možné použiť na účely odmeňovania za prácu.
Poskytnutie príspevku
Príspevky z sociálneho fondu sa môžu poskytnúť iba:
- zamestnancovi
- manželovi/manželke zamestnanca
- nezaopatrenému dieťaťu zamestnanca (letná detská rekreácia)
- poberateľovi starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku, invalidného dôchodku, výsluhového dôchodku alebo invalidného výsluhového dôchodku, ktorého zamestnávateľ zamestnával v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu ku dňu odchodu do starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku, invalidného dôchodku, výsluhového dôchodku alebo invalidného výsluhového dôchodku.
Zamestnávateľ poskytuje príspevok z fondu v súlade so zásadou rovnakého zaobchádzania.
Zásada rovnakého zaobchádzania
Každý je povinný dodržiavať zásadu rovnakého zaobchádzania v oblasti pracovnoprávnych a obdobných právnych vzťahov, sociálneho zabezpečenia, zdravotnej starostlivosti, poskytovania tovarov a služieb a vo vzdelávaní.
Zásada rovnakého zaobchádzania sa uplatňuje len v spojení s právami osôb ustanovenými osobitnými zákonmi najmä v oblastiach:
- prístupu k zamestnaniu, povolaniu, inej zárobkovej činnosti alebo funkcii (ďalej len “zamestnanie”) vrátane požiadaviek pri prijímaní do zamestnania a podmienok a spôsobu uskutočňovania výberu do zamestnania,
- výkonu zamestnania a podmienok výkonu práce v zamestnaní vrátane odmeňovania, funkčného postupu v zamestnaní a prepúšťania,
- prístupu k odbornému vzdelávaniu, ďalšiemu odbornému vzdelávaniu a účasti na programoch aktívnych opatrení na trhu práce vrátane prístupu k poradenstvu pre výber zamestnania a zmenu zamestnania,
- členstva a pôsobenia v organizácii zamestnancov, organizácii zamestnávateľov a v organizáciách združujúcich osoby určitých profesií vrátane poskytovania výhod, ktoré tieto organizácie svojim členom poskytujú.
