• Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
Email: slovakia@accace.com

Tel.: + 421 232 553 000

Kontaktujte nás
Odoberajte novinky
  • Naše pobočky
  • Všetky stránky
    • Globálny web (Anglický)
    • Globálny web (Nemecký)
    • Česká republika
    • Juhoafrická republika
    • Maďarsko
    • Poľsko
    • Rumunsko
    • Rusko
    • Slovensko
    • Spojené štáty americké
    • Ukrajina

Accace Slovensko

  • O nás
    • Kto sme
    • Prípadové štúdie
    • Spoznajte náš tím
    • Accace Circle
    • Naši partneri
    • Spoločenská zodpovednosť
    • Office Gallery
  • Služby
    • OUTSOURCING
    • Vedenie účtovníctva a reporting
    • Online účtovný portál
    • Spracovanie miezd a personalistika
    • Online mzdový a HR portál
    • Online dochádzkový portál
    • Agentúra dočasného zamestnávania
    • PORADENSTVO
    • Daňové poradenstvo
    • Korporátne a kancelárske služby
    • Poradenstvo pre startupy
    • Právne poradenstvo
    • Transakčné poradenstvo
    • Online poradenský portál
  • Covid-19
  • Kariéra
    • Voľné pozície
    • Kto sme
    • Naše hodnoty
    • Accace v číslach
    • Príbehy
    • Benefity
    • Život v Accace
  • Newsroom
  • Podujatia
  • Naše pobočky

Vybrané rozsudky z Európskeho súdneho dvora v oblasti nepriamych daní | News Flash

31 máj 2016

 Download PDF!

 

Vybrané rozsudky z Európskeho súdneho dvora v oblasti nepriamych daní | News Flash

Prinášame Vám výber z najzaujímavejších rozsudkov Európskeho súdneho dvora (ďalej aj ako „ESD“), ktoré vydal ESD v uplynulom období pre oblasť nepriamych daní.

Bezodplatné používanie investičného majetku verejnosťou a odpočet DPH

V prípade C-126/14 sa ESD zaoberal otázkou či je možné odpočítanie DPH na vstupe zo zriadenia rekreačného chodníka, ktorý bol poskytnutý na užívanie verejnosti bezodplatne.

V danom prípade si zdaniteľná osoba nárokovala odpočítanie DPH na vstupe z tovarov a služieb obstaraných v súvislosti s vybudovaním náučného chodníka, ktorý bol poskytnutý na užívanie verejnosti bezodplatne. Táto zdaniteľná osoba pritom plánovala poskytovať platené služby návštevníkom náučného chodníka, ako napríklad predaj občerstvenia a suvenírov a vstup na platené atrakcie a kúpaliská.

ESD v tomto prípade priznal nárok na odpočítanie DPH. Podľa ESD bezprostredné používanie investičného majetku bezodplatným spôsobom v tomto prípade nespochybňuje priamu a bezprostrednú súvislosť existujúcu medzi plneniami na vstupe a plneniami na výstupe, pri ktorých vzniká právo na odpočítanie, alebo so všetkými ekonomickými činnosťami zdaniteľnej osoby, a preto toto používanie nemá žiadny vplyv na existenciu práva na odpočet DPH.

Podľa ESD zdaniteľná osoba v takomto prípade je oprávnená na odpočítanie DPH zaplatenej na vstupe za nadobudnutie alebo vytvorenie investičného majetku na účely výkonu plánovanej ekonomickej činnosti, ktorá súvisí s agroturistikou a rekreačnou turistikou, ktorý je na jednej strane priamo určený na to, aby ho bezodplatne používala verejnosť, a na druhej strane môže umožniť realizáciu zdaniteľných plnení, ak sa preukáže priama a bezprostredná súvislosť medzi výdavkami súvisiacimi s plnením na vstupe a jedným alebo viacerými plneniami na výstupe, pri ktorých vzniká právo na odpočítanie, alebo s celkovou ekonomickou činnosťou zdaniteľnej osoby.

Odpočítanie DPH pri dovoze

V prípade C-187/14 ESD sa zaoberal tiež otázkou či si môže prepravca tovaru odpočítať DPH pri dovoze, ktorú je povinný zaplatiť, pokiaľ nie je dovozcom ani vlastníkom dotknutého tovaru, ale iba zabezpečoval jeho prepravu a colné vybavenie v rámci výkonu svojej činnosti prepravcu tovaru podliehajúceho DPH.

ESD neuznal v tomto prípade právo na odpočítanie DPH logistickej spoločnosti, ktorá prepravila tovar z Dánska do Švédska pre svojho zákazníka. Podľa ESD vzniká nárok na odpočítanie DPH na vstupe len v tom prípade, ak náklady na uskutočnenie plnení na vstupe sú zahrnuté priamo do ceny konkrétneho plnenia na výstupe, alebo ak sú zahrnuté do cien tovarov a služieb v rámci ekonomickej činnosti zdaniteľnej osoby. Keďže hodnota prepravovaného tovaru nie je v danej situácii súčasťou nákladov tvoriacich cenu prepravnej služby fakturovanej prepravcom, nie sú splnené podmienky na odpočítanie dane u logistickej spoločnosti.

Právo na odpočítanie DPH na vstupe z plnení uskutočnených neexistujúcim subjektom

V prípade C-277/14, ktorý sa týkal poľskej zdaniteľnej osoby ESD rozhodol, že zdaniteľná osoba má nárok na odpočítanie DPH, ktorú zaplatila za tovar (v danom prípade išlo o palivo), a to aj napriek skutočnosti, že v zmysle vnútroštátnej právnej úpravy správca dane považuje dodávateľa za neexistujúci subjekt a nie je možné určiť skutočného dodávateľa.

Dodávateľom bola v tomto prípade poľská spoločnosť, ktorá síce bola zapísaná v obchodnom registri, avšak z hľadiska kritérií upravených poľskou právnou úpravou bola považovaná za subjekt neexistujúci v čase týchto dodaní paliva. Neexistencia vyplývala najmä zo skutočnosti, že dodávateľ nebol zaregistrovaný na účely DPH, nepodal daňové priznanie, neplatil dane a nemal oprávnenie na predaj tekutých palív. Okrem toho schátralý stav budovy označenej ako jeho sídlo znemožňoval akúkoľvek hospodársku činnosť.

Podľa ESD by nárok na odpočítanie DPH nevznikol, ak by sa vzhľadom na objektívne skutočnosti a bez toho, aby sa od zdaniteľnej osoby (odberateľa) vyžadovali overovania, ktoré jej neprináležia, preukázalo, že táto zdaniteľná osoba vedela alebo mala vedieť, že uvedené dodanie bolo súčasťou podvodu na DPH, čo prináleží preveriť vnútroštátnemu súdu.

V konkrétnom prípade posudzovaným ESD faktúry týkajúce sa sporných plnení uvádzali okrem iného povahu dodaného tovaru a výšku splatnej DPH, ako aj názov dodávateľa, jej daňové identifikačné číslo a adresu jej sídla. Tiež je potrebné dodať, že v rozsudku ESD sa uvádza, že v danom prípade boli splnené aj iné vecné podmienky práva na odpočet (zdaniteľná osoba využívala nakúpený tovar na výstupe pre potreby svojich vlastných zdaniteľných plnení).

Daňová povinnosť na DPH v prípade nevyužitej letenky

V spojených veciach C-250/14 a C-289/14 sa ESD zaoberal zdaniteľným plnením a vznikom daňovej povinnosti v prípade kúpenej, ale nevyužitej letenky.

Letecká spoločnosť Air France poskytovala vnútroštátne letecké prepravné služby osôb, ktoré podľa vnútroštátnej legislatívy podliehajú DPH. V prípade leteniek, ktoré ich majitelia nevyužili Air France cestujúcim sumy uhradené za letenky (vrátane DPH) nevrátila a neodviedla ani DPH z týchto súm do štátneho rozpočtu s odôvodnením, že v takýchto prípadoch ide o zmluvnú náhradu škody, ktorá vznikla spoločnosti. Išlo jednak o nevymeniteľné letenky, ktoré prepadli z dôvodu, že cestujúci sa nedostavili na nástup do lietadla, ako aj o vymeniteľné letenky, ktoré neboli využité v lehote ich platnosti.

ESD rozhodol, že vystavenie leteniek leteckými spoločnosťami podlieha DPH aj ak cestujúci nevyužili vystavené letenky a zároveň nemôžu dosiahnuť vrátenie ich ceny. Protihodnotou ceny uhradenej letenky pri jej kúpe je podľa názoru ESD právo cestujúceho využiť služby leteckej spoločnosti v stanovenom čase a na stanovenej trase, a to bez ohľadu na to, či cestujúci toto právo využije, alebo nie. Letecká spoločnosť uskutoční plnenie v momente, kedy umožní cestujúcemu, aby využil tieto plnenia, t.j. povinnosť odviesť DPH, ktorá bola zaplatená pri kúpe letenky cestujúcim, ktorý ju nevyužil, teda vzniká v okamihu prijatia platby za cenu letenky, či už samotnou leteckou spoločnosťou, treťou osobou konajúcou v jej mene a na jej účet alebo treťou osobou konajúcou vo vlastnom mene a na účet leteckej spoločnosti.

ESD uviedol, že nie je možné tvrdiť, že cena zaplatená cestujúcim, ktorý sa nedostavil na odlet, a ktorú si ponechala spoločnosť, je zmluvnou kompenzáciou škody, ktorá vznikla leteckej spoločnosti, ktorá nepodlieha DPH.

Rozhodnutie ESD posudzuje aj situáciu, keď sú letenky predávané v mene a na účet inej osoby v rámci koncesie. Spoločnosť Air France bola zodpovedná za marketing a predaj leteniek na linkách prevádzkovaných spoločnosťou Brit Air na základe koncesie. Za predané letenky, ktoré neboli použité z dôvodu neprítomnosti cestujúceho v čase nástupu do lietadla alebo z dôvodu, že platnosť letenky uplynula, platila spoločnosť Air France spoločnosti Brit Air ročnú paušálnu náhradu vypočítanú ako percentuálny podiel z ročného obratu (vrátane DPH) dosiahnutého na linkách prevádzkovaných formou koncesie. Spoločnosť Brit Air na tieto platby neuplatňovala DPH.

ESD rozhodol, že paušálna suma uhrádzaná za nevyužité letenky sa taktiež považuje za plnenie, z ktorého vzniká povinnosť odviesť DPH. Je to odmena, ktorú spoločnosť Brit Air získala ako protihodnotu za letenky, ktoré boli vystavené spoločnosťou Air France na jej účet, ktoré však kupujúci nevyužili – existuje tak priama súvislosť medzi poskytnutím služby a odmenou za ňu získanou.

 

Kontakt:

Katarína Balogová

Tax Manager

Katarina.Balogova@accace.com

+421 232553000


Mohli by vás zaujímať aj nasledujúce články z daňovej oblasti:
  • Nový formulár kontrolného výkazu DPH od 1.4.2016
  • DPH – prenos daňovej povinnosti pri dodaní stavebných prác
  • Transferové oceňovanie v regióne CEE

Primary Sidebar

<< Späť k newsroom
E-mail

Footer

O Accace Slovensko

Spoločnosť Accace vznikla v roku 2006 v Bratislave. Accace Slovensko zamestnáva už viac ako 120 odborníkov a poskytuje služby spracovania účtovníctva, mzdovej a HR agendy, daňové a transakčné poradenstvo, právne a korporátne služby, či poradenstvo pre startupy. Za 15 rokov sme si vybudovali stabilnú pozíciu lídra v oblasti BPO služieb na Slovensku. Pravidelne sa umiestňujeme v rebríčku TOP10 poradenských spoločností magazínu TREND. Právne služby poskytuje naša vlastná advokátska kancelária Accace Legal. V rámci skupiny Accace združujeme viac ako 600 odborníkov a poskytujeme služby pre viac ako 2 000 klientov. Nájdete nás v Bratislave a v Košiciach.

O Accace Circle

Celosvetovo pôsobí Accace pod značkou Accace Circle. Ide o biznis komunitu partnerov – profesionálnych poradcov a poskytovateľov BPO služieb. S globálnym zastúpením v takmer 40 krajinách a tímom viac ako 2000 odborníkov, Accace Circle poskytuje služby viac ako 10 000 klientom, najmä stredným a veľkým medzinárodným spoločnostiam zo zoznamu Fortune 500. Celosvetovo Accace Circle spracováva okolo 170 000 výplatných pások mesačne.

Naše pobočky | Accace Circle

Naše služby

Spracovanie účtovníctva a reporting
Spracovanie miezd a HR agendy
Daňové poradenstvo
Právne poradenstvo
Poradenstvo pre startupy
Korporátne služby
Transakčné poradenstvo

Naše online portály

Online účtovný portál
Online mzdový portál
Online dochádzkový portál
Online poradenský portál

Kontaktujte nás

Naše pobočky
Napíšte nám
Prihláste sa na odber noviniek
Newsroom
Kariéra


Sledujte nás

Facebook LinkedIn Instagram Youtube


Accace Circle

© Accace všetky práva vyhradené  |  Všeobecné upozornenie | Upozornenie k newsroom  |  Cookies  |  Politika ochrany osobných údajov  |  Naše GDPR prehlásenie

ZÍSKAJTE ZADARMO PRÍSTUP K
LEGISLATÍVNYM NOVINKÁM
ODBORNÝM PUBLIKÁCIÁM

Vďaka naším pravidelným newslettrom budete informovaní o zmenách, ktoré môžu ovplyvniť Váš biznis! Prihláste sa do nášho mailing listu a my Vám budeme zdarma posielať naše newslettre o zmenách v legislatíve, užitočné tipy, regionálne štúdie, eBooky a pozvánky na naše odborné semináre.

Navštívte našu Newsroom a zistite, prečo sa oplatí odoberať naše novinky.

Stačí nám len Vaša mailová adresa

Budeme Vám posielať novinky z oblastí, ktoré Vás zaujímajú a spracúvať Vaše osobné údaje v súlade s našou Politikou ochrany súkromia a naším GDPR prehlásením.

Táto webová stránka používa súbory cookies. Zistite viac.