• Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
Email: slovakia@accace.com

Tel.: + 421 232 553 000

Kontaktujte nás
Odoberajte novinky
  • Naše pobočky
  • Všetky stránky
    • Globálny web (Anglický)
    • Globálny web (Nemecký)
    • Česká republika
    • Juhoafrická republika
    • Maďarsko
    • Poľsko
    • Rumunsko
    • Rusko
    • Slovensko
    • Spojené štáty americké
    • Ukrajina

Accace Slovensko

  • O nás
    • Kto sme
    • Prípadové štúdie
    • Spoznajte náš tím
    • Accace Circle
    • Naši partneri
    • Spoločenská zodpovednosť
    • Office Gallery
  • Služby
    • OUTSOURCING
    • Vedenie účtovníctva a reporting
    • Online účtovný portál
    • Spracovanie miezd a personalistika
    • Online mzdový a HR portál
    • Online dochádzkový portál
    • Agentúra dočasného zamestnávania
    • PORADENSTVO
    • Daňové poradenstvo
    • Korporátne a kancelárske služby
    • Poradenstvo pre startupy
    • Právne poradenstvo
    • Transakčné poradenstvo
    • Online poradenský portál
  • Covid-19
  • Kariéra
    • Voľné pozície
    • Kto sme
    • Naše hodnoty
    • Accace v číslach
    • Príbehy
    • Benefity
    • Život v Accace
  • Newsroom
  • Podujatia
  • Naše pobočky

Úprava odpočítania dane zaplatenej na vstupe na základe rozhodnutia ESD o vyrovnaní | News Flash

9 nov 2018

Stiahnuť PDF!

NEWS FLASH_SK-Uprava-odpocitania-dane-zaplatenej-na-vstupe-na-zaklade-rozhodnutia-o-vyrovnani - Accace Slovakia

V rozsudku C-396/16 T-2 zo dňa 12. október 2017 sa Európsky súdny dvor (ďalej len ESD) zaoberal otázkou úpravy odpočítania DPH týkajúceho sa nadobudnutia tovaru alebo služieb, v súvislosti s ktorými bolo potvrdené právoplatné rozhodnutie o vyrovnaní (ďalej len „Rozhodnutie o vyrovnaní“).

Vývoj situácie slovinskej spoločnosti

Slovinská spoločnosť T-2 (ďalej len „Spoločnosť“) pôsobiaca v sektore elektronických komunikácií,  bola na základe rozhodnutia o vyrovnaní v lehote deväť rokov povinná uspokojiť 44% záväzkov svojich veriteľov, a to s cieľom zmierniť svoje záväzky ako platobne neschopného dlžníka.

Na žiadosť daňovej správy zostavila spoločnosť zoznam faktúr,  na ktoré sa vzťahuje podmienka vyrovnania a na základe ktorých si spoločnosť odpočítala DPH na vstupe.

Slovinská daňová správa konštatovala, že spoločnosť je povinná upraviť DPH odpočítanú na vstupe a to na sumu zníženú o pohľadávky, ktoré v dôsledku rozhodnutia o vyrovnaní zaplatí svojim veriteľom.

V dôsledku toho slovinská daňová správa uložila spoločnosti povinnosť uhradiť sumu 7 362 080,27 EUR, ktorú si pôvodne odpočítala. Spoločnosť sa proti tomuto rozhodnutiu odvolala na ministerstvo financií, po zamietnutí odvolania podala žalobu na Správny súd, ktorý žalobu zamietol a  tak sa odvolala na Najvyšší súd.

Najvyšší súd sa obrátil na ESD s cieľom určiť, či je slovinská daňová správa oprávnená vyžadovať zníženie odpočítanie DPH na vstupe, v dôsledku prijatia rozhodnutia o vyrovnaní, ktorým si spoločnosť znížila záväzky voči svojím dodávateľom.

Odpočet DPH podľa slovinskej legislatívy

Podľa slovinského práva zdaniteľná osoba musí upraviť pôvodne uplatnené odpočítanie dane, ak je vyššie alebo nižšie ako odpočítanie, na ktoré mala právo.

Úprava sa musí tiež vykonať keď sa zmeny vo faktoroch, ktoré boli použité pri určení výšky odpočítanej dane, objavia po odpočítaní DPH, napr. v prípade zrušenia nákupu alebo získania cenovej zľavy.

Zároveň, slovinské právo stanovuje aj prípady kedy sa úprava odpočítanej dane nevykoná, a to v prípade preukázateľného poškodenia tovaru, straty tovaru a tovaru určeného ako vzorky.

Rozsudok ESD vo veci C-396/16

ESD v danom rozsudku rozhodol, že článok 185 ods. 1 smernice o DPH sa má vykladať tak, že zníženie záväzkov dlžníka, ktoré vyplýva z rozhodnutia o vyrovnaní, sa považuje za zmenu vo faktoroch, ktoré boli použité pri určení výšky odpočítanej dane.

Z uvedeného vyplýva, že rozhodnutie o vyrovnaní znížilo záväzky spoločnosti voči svojim dodávateľom, a preto pre zachovanie zásady daňovej neutrality je kupujúci povinný upraviť výšku odpočítanej dane.

Na otázku, či predmetné potvrdenie o vyrovnaní, ktoré zníži záväzky, predstavuje celkovo alebo čiastočne nezaplatenú transakciu, pri ktorej nemožno vykonať úpravu pôvodne uplatneného odpočítania dane, ESD  rozhodol nasledovne.

Článok 185 ods.2 prvý pododsek smernice o DPH sa má vykladať v tom zmysle, že zníženie záväzkov dlžníka vyplývajúce z právoplatného potvrdenia vyrovnania nepredstavuje celkovo alebo čiastočne nezaplatenú transakciu, pri ktorej nemožno vykonať úpravu pôvodne uplatneného odpočítania dane, pokiaľ toto zníženie je definitívne.

Úprava odpočítania dane pri celkovo alebo čiastočne nezaplatených transakciách alebo pri krádeži

Posledná otázka, ktorú položil vnútroštátny súd ESD sa týkala článku 185 ods. 2 druhého pododseku smernice o DPH podľa ktorého členské štáty môžu vyžadovať úpravu odpočítania dane pri celkovo alebo čiastočne nezaplatených transakciách alebo v prípade krádeže.

Slovinská právna úprava výslovne nestanovuje túto povinnosť, ale obmedzuje sa na to, že neuvádza tieto prípady v zozname výnimiek z povinnosti vykonať danú úpravu.

Z rozhodnutia ESD vyplýva, že členský štát nemusí výslovne stanoviť povinnosť vykonať úpravu odpočítania v prípade celkovo alebo čiastočne nezaplatených transakcií, postačuje pokiaľ takéto prípady nie sú uvedené v zozname výnimiek z povinnosti vykonať úpravu.

Slovenská právna úprava

Podľa slovenskej právnej úpravy, Slovenská republika uplatňuje výnimku z článku 90 ods. 2 smernice o DPH, v zmysle ktorej v prípade úplného alebo čiastočného nezaplatenia po dodaní tovaru alebo služby sa neopravuje základ a výška dane.

Avšak, ako vyplýva z rozhodnutia ESD, zníženie záväzku dlžníka vyplývajúceho z reštrukturalizácie sa má považovať za okolnosť odôvodňujúcu opravu základu dane podľa § 25 Zákona o DPH, a to na strane dlžníka, ako aj na strane veriteľa.

Nenechajte si ujsť ďalšie dôležité novinky!

Kontakt

Radislav Bibel
Tax Manager
Email: Radislav.Bibel@accace.com
Tel: +421 2 325 53 000

Mohli by vás zaujímať aj nasledujúce články:

Daňový pohľad na medzinárodný pohyb zamestnancov│eBook

on 08 apríla 2021, in Dane a účtovníctvo, eBook
Čítajte viac

Transferové oceňovanie v roku 2021 I eBook

on 10 marca 2021, in Dane a účtovníctvo, eBook, Podľa typu príspevku
Čítajte viac

Príspevky prvej pomoci 4B z pohľadu daní (jednoosobové s.r.o.) | News Flash

on 05 marca 2021, in COVID-19, Dane a účtovníctvo, News Flash
Čítajte viac

Nariadenie o upustení od vyrubenia úroku z omeškania a sankcií | News Flash

on 26 februára 2021, in Dane a účtovníctvo, News Flash
Čítajte viac

Podnikanie na Slovensku: Najdôležitejšie sadzby daní a odvodov

on 24 februára 2021, in Dane a účtovníctvo, Infografiky
Čítajte viac

Firmy, darujte svoje 1% z dane – je to jednoduché | Infografika

on 18 februára 2021, in Dane a účtovníctvo, Infografiky
Čítajte viac

Zdaňovanie dlhopisov u fyzických osôb | News Flash

on 16 februára 2021, in Dane a účtovníctvo, News Flash
Čítajte viac

Redemácia podielových listov z pohľadu daní a odvodov | News Flash

on 12 februára 2021, in Dane a účtovníctvo, News Flash
Čítajte viac

COVID-19: Novela mimoriadnych finančných opatrení | News Flash

on 10 februára 2021, in COVID-19, Dane a účtovníctvo, News Flash
Čítajte viac

Vplyv COVID-19 na posúdenie nepretržitosti činnosti podniku | News Flash

on 09 februára 2021, in COVID-19, Dane a účtovníctvo, News Flash
Čítajte viac

Primary Sidebar

<< Späť k newsroom
E-mail

Footer

O Accace Slovensko

Spoločnosť Accace vznikla v roku 2006 v Bratislave. Accace Slovensko zamestnáva už viac ako 120 odborníkov a poskytuje služby spracovania účtovníctva, mzdovej a HR agendy, daňové a transakčné poradenstvo, právne a korporátne služby, či poradenstvo pre startupy. Za 15 rokov sme si vybudovali stabilnú pozíciu lídra v oblasti BPO služieb na Slovensku. Pravidelne sa umiestňujeme v rebríčku TOP10 poradenských spoločností magazínu TREND. Právne služby poskytuje naša vlastná advokátska kancelária Accace Legal. V rámci skupiny Accace združujeme viac ako 600 odborníkov a poskytujeme služby pre viac ako 2 000 klientov. Nájdete nás v Bratislave a v Košiciach.

O Accace Circle

Celosvetovo pôsobí Accace pod značkou Accace Circle. Ide o biznis komunitu partnerov – profesionálnych poradcov a poskytovateľov BPO služieb. S globálnym zastúpením v takmer 40 krajinách a tímom viac ako 2000 odborníkov, Accace Circle poskytuje služby viac ako 10 000 klientom, najmä stredným a veľkým medzinárodným spoločnostiam zo zoznamu Fortune 500. Celosvetovo Accace Circle spracováva okolo 170 000 výplatných pások mesačne.

Naše pobočky | Accace Circle

Naše služby

Spracovanie účtovníctva a reporting
Spracovanie miezd a HR agendy
Daňové poradenstvo
Právne poradenstvo
Poradenstvo pre startupy
Korporátne služby
Transakčné poradenstvo

Naše online portály

Online účtovný portál
Online mzdový portál
Online dochádzkový portál
Online poradenský portál

Kontaktujte nás

Naše pobočky
Napíšte nám
Prihláste sa na odber noviniek
Newsroom
Kariéra


Sledujte nás

Facebook LinkedIn Instagram Youtube


Accace Circle

© Accace všetky práva vyhradené  |  Všeobecné upozornenie | Upozornenie k newsroom  |  Cookies  |  Politika ochrany osobných údajov  |  Naše GDPR prehlásenie

ZÍSKAJTE ZADARMO PRÍSTUP K
LEGISLATÍVNYM NOVINKÁM
ODBORNÝM PUBLIKÁCIÁM

Vďaka naším pravidelným newslettrom budete informovaní o zmenách, ktoré môžu ovplyvniť Váš biznis! Prihláste sa do nášho mailing listu a my Vám budeme zdarma posielať naše newslettre o zmenách v legislatíve, užitočné tipy, regionálne štúdie, eBooky a pozvánky na naše odborné semináre.

Navštívte našu Newsroom a zistite, prečo sa oplatí odoberať naše novinky.

Stačí nám len Vaša mailová adresa

Budeme Vám posielať novinky z oblastí, ktoré Vás zaujímajú a spracúvať Vaše osobné údaje v súlade s našou Politikou ochrany súkromia a naším GDPR prehlásením.

Táto webová stránka používa súbory cookies. Zistite viac.