Východisková situácia:
Slovenská firma, ktorá je platcom DPH, kúpila v roku 2007 od slovenského dodávateľa, rovnako platcu DPH, stroj za viac ako milión slovenských korún. Tento stroj využívala iba na podnikateľské účely. V roku 2013 ho predala firma poľskému odberateľovi za sumu 5000 eur (dodanie bolo oslobodené od DPH s plnením v Poľsku).
Otázka:
Je slovenská firma povinná upraviť DPH zostatkovej ceny predaného stroju?
Riešenie:
V súlade s §22 ods. 1 Zákona o DPH (ďalej len „ZDPH“) je základnom dane pri dodaní tovaru všetko, čo tvorí protihodnotu, ktorú dodávateľ prijal alebo má prijať od príjemcu plnenia alebo od inej osoby za dodanie tovaru alebo služby, zníženú o daň. Znamená to, že základom dane je v danom prípade uvedených 5000 eur. Chceli by sme upozorniť, že len z dôvodu samotného predaja stroja Vám nevzniká povinnosť odviesť daň z daňovej zostatkovej ceny daného stroja.
Avšak, pokiaľ ste predmetný stroj používali na dodanie tovaru resp. na poskytovanie služby, pri ktorých si môžete odpočítať daň, a súčasne na dodanie tovarov a na poskytnutie služieb, pri ktorých si nemôžete odpočítať daň, existuje predpoklad, že by ste boli povinní vykonať v poslednom zdaňovacom období roka úpravu dane podľa §54 ZDPH.
Vychádzame však z predpokladu, že predmetná skutočnosť v danom prípade nemôže nastať, keďže obdobie na úpravu odpočítanej DPH pri zmene účelu použitia, čím môže byť aj predaj investičného majetku je päť kalendárnych rokov vrátene roka v ktorom platiteľ investičný majetok nadobudol. Keďže sa predmetný investičný majetok nadobudol v roku 2007, predmetná doba už ubehla v roku 2011. Berte prosím na vedomie, že investičným majetkom sa pritom rozumejú hnuteľné veci, ktorých obstarávacia cena alebo vlastné náklady sú 3 319,39 eur a viac a ktorých doba použitia je dlhšia ako jeden rok.
Peter Pašek
Managing Director
Peter.Pasek@accace.com
+421 2 325 53 000
