Východisko
Spoločnosť s ručením obmedzeným, platca DPH, predáva svoje tovary do zahraničia. Pri dodaní tovaru do zahraničia zabezpečuje spoločnosť aj prepravné služby prostredníctvom tretej osoby, pričom vzniknuté náklady za prepravu znáša odberateľ tovaru.
Otázka:
Musí si spoločnosť uviesť prepravné služby do daňového priznania alebo si ich udáva iba príjemca dodaného tovaru?
Riešenie
Dodanie tovaru ako i zabezpečenie jeho prepravy do iného členského štátu predstavujú jedno zložené dodanie, kde dodanie tovaru predstavuje tzv. „hlavné“ dodanie a prepravné služby tzv. dodanie „vedľajšie“.
Dodanie musí byť považované za vedľajšie k hlavnému dodaniu najmä vtedy, ak pre zákazníka nepredstavuje cieľ, ale je len prostriedkom lepšieho „využitia hlavného dodania“. Dôležité je upozorniť, že na vedľajšie dodanie sa vzťahuje rovnaký daňový režim ako na hlavné dodanie. Rovnako by sme chceli upozorniť na §22 ods. 2 Zákona o DPH, ktorý upravuje, že do základu dane pri dodaní tovaru sa zahrňujú aj súvisiace náklady, ako sú napríklad náklady na prepravu.
Takže hodnota prepravy daného tovaru k zákazníkovi spoločnosti sa považuje za súčasť dodania tovaru do iného členského štátu, t.j. vykazuje sa v DPH priznaní spoločnosti na rovnakom riadku ako hodnota oslobodeného tovaru dodaného do iného členského štátu.
Kontakt Peter PašekManaging Director
Peter.Pasek@accace.com
+421 2 325 53 009 PROFIL
