• Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
Email: slovakia@accace.com

Tel.: + 421 232 553 000

Kontaktujte nás
Odoberajte novinky
  • Naše pobočky
  • Všetky stránky
    • Globálny web (Anglický)
    • Globálny web (Nemecký)
    • Česká republika
    • Juhoafrická republika
    • Nemecko
    • Maďarsko
    • Poľsko
    • Rumunsko
    • Rusko
    • Slovensko
    • Spojené štáty americké
    • Ukrajina

Accace Slovensko

  • O nás
    • Kto sme
    • Prípadové štúdie
    • Spoznajte náš tím
    • Accace Circle
    • Naši partneri
    • Spoločenská zodpovednosť
    • Office Gallery
  • Služby
    • OUTSOURCING
    • Vedenie účtovníctva a reporting
    • Online účtovný portál
    • Spracovanie miezd a personalistika
    • Online mzdový a HR portál
    • Online dochádzkový portál
    • PORADENSTVO
    • Daňové poradenstvo
    • Korporátne a kancelárske služby
    • Poradenstvo pre startupy
    • Právne poradenstvo
    • Transakčné poradenstvo
    • Online poradenský portál
  • Covid-19
  • Kariéra
    • Voľné pozície
    • Kto sme
    • Naše hodnoty
    • Accace v číslach
    • Príbehy
    • Benefity
    • Život v Accace
  • Newsroom
  • Podujatia
  • Naše pobočky

Nárok na tzv. úroky z omeškania pri zadržaní nadmerného odpočtu | News Flash

19 nov 2015

 Download PDF!

Nárok na tzv. úroky z omeškania pri zadržaní nadmerného odpočtu

V októbri 2015 bol prijatý rozsudok európskeho súdneho dvoru C-120/15 Kovozber s.r.o. v súvislosti s oneskoreným vrátením nadmerného odpočtu DPH. Na základe tohto rozsudku existuje predpoklad, že platitelia dane si budú môcť nárokovať tzv. úroky z omeškania za obdobie jeho „zadržania“. Prečítajte si, aká je aktuálna úprava nadmerného odpočtu DPH, aké zmeny prináša predmetný rozsudok a čo to v praxi znamená pre daňovníkov.

Aktuálna úprava nadmerného odpočtu

V súlade so Zákonom o DPH všeobecne platí, že ak v zdaňovacom období vznikne platiteľovi nadmerný odpočet, odpočíta platiteľ nadmerný odpočet od vlastnej daňovej povinnosti v nasledujúcom zdaňovacom období.

Ak platiteľ nemôže odpočítať nadmerný odpočet od vlastnej daňovej povinnosti v nasledujúcom zdaňovacom období – napr. z dôvodu, že opäť vykáže nadmerný odpočet – daňový úrad vráti neodpočítaný nadmerný odpočet alebo jeho neodpočítanú časť do 30 dní od podania daňového priznania za zdaňovacie obdobie nasledujúce po zdaňovacom období, v ktorom nadmerný odpočet vznikol alebo do 30 dní od uplynutia lehoty na podanie daňového priznania, ak platiteľ nebol povinný podať daňové priznanie za zdaňovacie obdobie nasledujúce po zdaňovacom období, v ktorom nadmerný odpočet vznikol.

Zároveň umožňuje Zákon o DPH vrátenie nadmerného odpočtu aj do 30 dní od uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom nadmerný odpočet vznikol, ale iba v nasledujúcom prípade:

  • jedná sa o platiteľa s mesačným zdaňovacím obdobím
  • platiteľ je registrovaný dlhšie ako 12 mesiacov
  • platiteľ nemá daňové alebo colné nedoplatky a nedoplatky na povinných odvodov za posledných 12 mesiacov

Daňová kontrola a nadmerný odpočet

Ak daňový úrad v lehote na vrátenie nadmerného odpočtu začne daňovú kontrolu – na čo má právo – vráti nadmerný odpočet do 10 dní od skončenia daňovej kontroly, a to vo výške zistenej daňovým úradom. Zákonná lehota na vykonanie daňovej kontroly v súlade s Daňovým poriadkom je najviac 1 rok od jej začatia, samozrejme za predpokladu, že nie je prerušená. V prípade prerušenia sa  môže jej doba ešte predĺžiť.

Podľa súčasného znenia Daňového poriadku vznikne nárok na „úroky z omeškania“ platiteľovi až v prípade, ak sa daňový úrad omešká s platbou vrátenia nadmerného odpočtu po vykonaní daňovej kontroly práve až uplynutím tých10 dní od jej skončenia. Treba upozorniť, že za deň vrátenia sa považuje moment odpísania prostriedkov z účtu správcu dane.

Rozsudok ESD

V rámci októbrového rozsudku ESD rozhodol, že Smernica o DPH bráni takej vnútroštátnej právnej úprave, ktorá upravuje výpočet úrokov z omeškania pri vrátení nadmerného odpočtu DPH až od uplynutia lehoty 10 dní po skončení daňovej kontroly, t.j. rozhodol, že slovenská úprava „nie je v súlade so Smernicou o DPH“ (obdobnú situáciu už ESD riešil v rozsudku C-107/10 Enel Marica).

ESD zastal názor, že členské štáty, t.j. aj SR, musia pri stanovení podmienok vrátenia nadmerného odpočtu dbať na to, aby tieto podmienky nespochybňovali zásadu neutrality systému DPH tým, že zdaniteľná osoba bude podľa nich povinná v celom rozsahu alebo sčasti znášať DPH, t.j. musí sa umožniť, aby mohla byť zdaniteľnej osobe za primeraných podmienok vrátená celá suma vyplývajúca z nadmerného odpočtu. Znamená to, že vrátenie sa uskutoční v primeranej lehote.

ESD súčasne uznal, že členské štáty s cieľom zabezpečiť na svojom území správne vyberanie splatnej DPH v plnej výške sú povinné vykonať daňové kontroly, t.j.  že lehota na vrátenie nadmerného odpočtu môže byť v zásade predĺžená na účely vykonania daňovej kontroly bez toho, aby bolo nutné považovať túto lehotu za neprimeranú, ak toto predĺženie neprekračuje medze toho, čo je nevyhnutné na riadne vykonanie tejto daňovej kontroly. ESD však zdôraznil, že keďže zdaniteľná osoba dočasne nemôže disponovať finančnými prostriedkami vo výške nadmerného odpočtu DPH, je postihnutá hospodárskym znevýhodnením, ktoré by malo byť kompenzované zaplatením úrokov, čím je zaručené dodržanie zásady daňovej neutrality.

V súlade s judikatúrou ESD platí, že keď dôjde k vráteniu nadmerného odpočtu DPH zdaniteľnej osobe po uplynutí primeranej lehoty, zásada neutrality daňového systému DPH vyžaduje, aby takto generované finančné straty za ujmu zdaniteľnej osoby, ktoré vyplývajú z nemožnosti disponovať s predmetnými peňažnými sumami, boli kompenzované zaplatením úrokov z omeškania.

ESD súčasne upozornil, že právna úprava, ktorá ponecháva daňovým orgánom možnosť začať daňovú kontrolu kedykoľvek, dokonca aj tesne pred uplynutím lehoty na vrátenie nadmerného odpočtu DPH, čím umožňuje značné predĺženie lehoty na toto vrátenie, nielenže vystavuje zdaniteľnú osobu finančným nevýhodám, ale navyše zdaniteľná osoba nemôže predvídať dátum, od ktorého môže disponovať finančnými prostriedkami vo výške sumy nadmerného odpočtu DPH, čo pre ňu predstavuje ďalšiu záťaž.  Rovnako ESD vyjadril názor, že pri výpočte úrokov sa musí zobrať do úvahy ako počiatočný okamih deň, keď by mal byť nadmerný odpočet DPH v súlade so Smernicou o DPH obvykle vrátený.

Čo to znamená pre slovenského daňovníka

Slovenskí platitelia majú nárok na tzv. „úroky z omeškania“ od momentu kedy uplynula bežná lehota na vrátenie nadmerného odpočtu a to aj v prípade, ak táto lehota nebola dodržaná z dôvodu vykonania daňovej kontroly oprávnenosti nároku nadmerného odpočtu.  V praxi to znamená, že daňovníci majú nárok „na úroky z omeškania“ z nadmerného odpočtu zadržiavaného počas výkonu daňovej kontroly  po uplynutí bežnej lehoty na vrátenie nadmerného odpočtu.

Osobne máme zato, že platitelia dane, ktorým sa aj v minulosti nadmerné odpočty vrátili oneskorene sa s podporou svojich daňových poradcov resp. právnikov budú a môžu domáhať svojich nárokov, t.j. predmetných úrokov z omeškania.

Rovnako existuje predpoklad, že predmetný rozsudok môže mať dopad na urýchlenie všetkých daňových kontrol oprávnenosti nároku na vrátenie nadmerného odpočtu, teda aj tých ktoré už bežia a neprimerane sa predlžujú.

Kontakt:

Peter Pašek

Managing Director

Peter.Pasek@accace.com

+421 232553 000


Mohli by Vás zaujímať aj tieto články z oblasti daní:
  • Novela Zákona o dani z pridanej hodnoty účinná od 1.1.2016
  • Novela daňového poriadku – zmeny v roku 2016
  • Novela Zákona o dani z príjmov účinná od 1.1.2016

Primary Sidebar

<< Späť k newsroom
E-mail

Footer

O Accace Slovensko

Spoločnosť Accace vznikla v roku 2006 v Bratislave. Accace Slovensko zamestnáva už viac ako 120 odborníkov a poskytuje služby spracovania účtovníctva, mzdovej a HR agendy, daňové a transakčné poradenstvo, právne a korporátne služby, či poradenstvo pre startupy. Za 15 rokov sme si vybudovali stabilnú pozíciu lídra v oblasti BPO služieb na Slovensku. Pravidelne sa umiestňujeme v rebríčku TOP10 poradenských spoločností magazínu TREND. Právne služby poskytuje naša vlastná advokátska kancelária Accace Legal. V rámci skupiny Accace združujeme viac ako 600 odborníkov a poskytujeme služby pre viac ako 2 000 klientov. Nájdete nás v Bratislave a v Košiciach.

O Accace Circle

Celosvetovo pôsobí Accace pod značkou Accace Circle. Ide o biznis komunitu partnerov – profesionálnych poradcov a poskytovateľov BPO služieb. S globálnym zastúpením v takmer 40 krajinách a tímom viac ako 2000 odborníkov, Accace Circle poskytuje služby viac ako 10 000 klientom, najmä stredným a veľkým medzinárodným spoločnostiam zo zoznamu Fortune 500. Celosvetovo Accace Circle spracováva okolo 170 000 výplatných pások mesačne.

Naše pobočky | Accace Circle

Naše služby

Spracovanie účtovníctva a reporting
Spracovanie miezd a HR agendy
Daňové poradenstvo
Právne poradenstvo
Poradenstvo pre startupy
Korporátne služby
Transakčné poradenstvo

Naše online portály

Online účtovný portál
Online mzdový portál
Online dochádzkový portál
Online poradenský portál

Kontaktujte nás

Naše pobočky
Napíšte nám
Prihláste sa na odber noviniek
Newsroom
Kariéra


Sledujte nás

Facebook LinkedIn Instagram Youtube


Accace Circle

© Accace všetky práva vyhradené  |  Všeobecné upozornenie | Upozornenie k newsroom  |  Cookies  |  Politika ochrany osobných údajov  |  Naše GDPR prehlásenie

ZÍSKAJTE ZADARMO PRÍSTUP K
LEGISLATÍVNYM NOVINKÁM
ODBORNÝM PUBLIKÁCIÁM

Vďaka naším pravidelným newslettrom budete informovaní o zmenách, ktoré môžu ovplyvniť Váš biznis! Prihláste sa do nášho mailing listu a my Vám budeme zdarma posielať naše newslettre o zmenách v legislatíve, užitočné tipy, regionálne štúdie, eBooky a pozvánky na naše odborné semináre.

Navštívte našu Newsroom a zistite, prečo sa oplatí odoberať naše novinky.

Stačí nám len Vaša mailová adresa

Budeme Vám posielať novinky z oblastí, ktoré Vás zaujímajú a spracúvať Vaše osobné údaje v súlade s našou Politikou ochrany súkromia a naším GDPR prehlásením.

Táto webová stránka používa súbory cookies. Zistite viac.