Do 31. marca 2016 sú podnikatelia povinní podať daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb. V prípade, že ste podali oznámenie o predĺžení lehoty, posúva sa Vám tento termín o 3, resp. v určitých prípadoch o 6 mesiacov. Prinášame Vám prehľad najbežnejších chýb, ktorých sa zatiaľ dopustili podnikatelia pri vypĺňaní daňového priznania za rok 2015.
Elektronická komunikácia
Daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby je daňovník povinný podať elektronickými prostriedkami, ak sa považuje za platiteľa DPH a to aj v prípade, ak ho zastupuje pri správe daní iná osoba. Daňové priznanie je povinný podať elektronickými prostriedkami aj neplatiteľ DPH, ak je zastúpený daňovým poradcom, resp. advokátom pri správe daní.
Chyba: Daňovníci majú často zato, že elektronicky musia podávať len DPH priznania a kontrolné výkazy a daň z príjmov právnických osôb a účtovnú závierku môžu podať v papierovej podobe.
Účtovná závierka
Účtovná závierka je samostatným podaním a u skupiny daňovníkov, ktorí sú povinní komunikovať elektronicky, sa podáva rovnako elektronickými prostriedkami.
Podanie musí obsahovať nie len súvahu, výkaz ziskov a strát ale aj poznámky k účtovnej závierke. Účtovná závierka sa nezapočítava do počtu príloh DP PO.
Chyba: Niektorí daňovníci v prípade, že nestíhajú zostaviť poznámky, podajú len závierku v podobe súvahy a výkazu ziskov a strát a poznámky sa snažia podať dodatočne. Účtovná závierka je však podaná správne, ak obsahuje všetky svoje súčasti, t.j. aj poznámky.
Lehota na zaplatenie dane
Daň je splatná v lehote na podanie priznania alebo v lehote do 8 dní od doručenia oznámenia čísla účtu správcom dane vedeného pre daňovníka, ak mu toto oznámenie bolo doručené po lehote na podanie priznania.
Chyba: Daňovníci často nevedia, že pokiaľ im nebolo doručené oznámenie o osobitných účtoch pre platenie daní, daň majú zaplatiť až do ôsmich dní od doručenia takéhoto oznámenie, t.j. niekedy aj po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania.
Deň platby
Pri bezhotovostných prevodoch sa považuje za deň platby deň, kedy bola platba odpísaná z účtu daňového subjektu.
Chyba: Daňovníci často nevedia, že na účely včasného platenia dane nie je dôležité, kedy bude pripísaná platba k dobru u správcu dane, ale to, kedy je platba odpísaná z účtu daňovníka.
Uplatnenie daňových strát
Výšku neuplatnených daňových strát vykázaných spolu za zdaňovacie obdobia ukončené v rokoch 2010 až 2013, t.j. zostatok neodpočítaných daňových strát za tieto zdaňovacie obdobia, je možné od roku 2014 odpočítať rovnomerne v 4 nasledujúcich zdaňovacích obdobiach a to vo výške ¼ za zdaňovacie obdobie.
Chyba: Daňovníci majú stále zato, že „staré“ daňové straty sa odpočítavajú podľa starých pravidiel, t.j. že sa umorujú v ľubovoľnej výške počas doby 7 zdaňovacích období.
Úroky pripísané bankou
Úroky pripísané bankou z vkladov na bankových účtoch treba zahrnúť medzi položky znižujúce základ dane keďže sa jedná o príjmy, z ktorých je daň vyberaná zrážkou a tým sú daňovo vysporiadané.
Chyba: Daňovníci často neodpočítajú sumu úrokov z vkladov na slovenských bankových účtov pri výpočte základu dane a preto zdaňujú úroky 2-krát.
Daňový odpis pri majetku
Daňovník má právo vypočítať si pomernú výšku daňového odpisu pri predaji majetku (napr. osobné vozidlá, bytové domy atď.), u ktorého je daňová zostatková cena limitovaná výškou príjmov (výnosov) dosiahnutých z predaja.
Pomerná výška daňového odpisu pripadá na počet celých mesiacov, počas ktorých daňovník o majetku účtoval. Suma takto vypočítaného daňového odpisu sa uvádza na osobitnom riadku 5 v tabuľke B – Odpisy hmotného majetku.
Chyba: Daňovníci si pri predaji predmetného majetku neuplatnia v zdaňovacom období predaja žiaden daňový odpis, aj keď na jeho alikvotnú výšku majú právo. Tým zvyšujú daňovú zostatkovú cenu pri vyradení toho majetku. Keďže daňová uznateľnosť daňovej zostatkovej hodnoty sa testuje na príjmy (výnosy) z predaja tohto majetku, zvyšuje sa u nich riziko výšky pripočítateľnej položky, keďže daňová zostatková cena je vyššia ako by po správnosti mala byť.
Finančný prenájom
Daňové odpisy majetku obstaraného cez finančný prenájom sa počítajú rovnako ako u bežného obstaraného majetku, t.j. od roku 2015 neexistuje osobitný spôsob výpočtu daňových odpisov podľa doby trvania nájomnej zmluvy.
Chyba: Typická doba trvania zmluvy o finančnom prenájme, napr. pri osobných motorových vozidlách, je 36 mesiacov. V minulosti bola práve táto doba aj dobou daňového odpisovania takto obstarávaného majetku. Po novom sa však aj takto obstarané vozidlá odpisujú počas zákonom stanovenej doby odpisovania, t.j. 4 zdaňovacie obdobia.
Tvorba rezerv ako nedaňový výdavok
Tvorba rezerv na nevyfakturované dodávky a služby, zostavenie, overenie, zverejnenie účtovnej závierky a výročnej správy a na zostavenie daňového priznania za rok 2015 už nie je daňovým výdavkom a treba ju vykázať v tabuľke A na riadku 10 DP PO.
Chyba: Daňovníci často o tejto zmene legislatívy nevedia, t.j. postupujú podľa znenia platného pre rok 2014. Po novom je však tento typ rezerv považovaný za nedaňový výdavok.
Úroky medzi spriaznenými osobami
Úroky platené spoločnosťou spoločníkovi/ konateľovi, ktorý je FO – nepodnikateľom treba upraviť v dokumentácii transferového oceňovania a otestovať ich daňovú uznateľnosť cez pravidlá nízkej kapitalizácie.
Chyba: Daňovníci často nevedia, že pri úrokoch platených spriazneným osobám je možná ich daňová uznateľnosť len do výšky 25% hodnoty EBITDA.
