Dovoľujeme si Vám dať do pozornosti prehľad povinností zamestnávateľa a aktuálnych mzdových veličín platných od roka 2017: sociálne a zdravotné odvody, nezdaniteľná časť základu dane, výška minimálnej mzdy, hodnota stravného a iné.
Sociálne a zdravotné poistenie
Maximálny vymeriavací základ na sociálne poistenie (okrem úrazového poistenia) je vo výške 6181eur (2016 – 4290 EUR).
Maximálny vymeriavací základ na zdravotné poistenie bol od januára 2017 zrušený (2016 – 4290 EUR ). Automaticky to zvýši aj najvyšší možný denný vymeriavací základ pre výpočet PN, a to z 42,1967 EUR na 58,0603 EUR .
Zmena stravného od 1.12.2016
Od decembra 2016 je hodnota stravného zmenená nasledovne:
- 5-12 hod: 4,50 EUR
- 12-18 hod.: 6,70 EUR
- Nad 18 hod.: 10,30 EUR
Zvýšenie stravného má dopad aj na stravné lístky, t.j. minimálna hodnota stravných lístkov je 3,38 EUR (do konca novembra 2016 bola 3,15 EUR ).
Iné veličiny
Životné minimum zostáva nezmenené, t.j.:
- 198,09 EUR mesačne, ak ide o jednu plnoletú FO
- 138,19 EUR mesačne, ak ide o ďalšiu spoločne posudzovanú plnoletú FO
- 90,42 EUR mesačne, ak ide o zaopatrené neplnoleté dieťa alebo nezaopatrené dieťa
Iné mzdové veličiny:
- suma, ktorú môže zarobiť evidovaný uchádzač o zamestnanie: 148,57 EUR
- NČZD je rovnako 316,94 eur mesačne a 3 803,33 EUR
- daňový bonus: 21,41 EUR
- 19% zo základu dane do výšky 176,8-násobku životného minima
- 25% zo základu dane presahujúceho 35 022,31 EUR.
Koniec roka 2016 a začiatok roka 2017
Povinnosti zamestnávateľa:
- podpísanie vyhlásenia na rok 2017, a to najneskôr do 31.1.2017
- vydanie potvrdenia o zdaniteľnej mzde za rok 2016 do 10.2.2017 zamestnancom, ktorí o neho požiadali do 6.2.2017
- vydanie potvrdenia o zdaniteľnej mzde všetkým zamestnancom do 10.3.2017, ktorí nepožiadali o vykonanie RZD ani sami nepožiadali o vydanie potvrdenia
- spracovanie ročného zúčtovanie dane do 31.3.2017
- vydanie potvrdenia o zaplatení dane (zákon neurčuje presný termín, avšak zamestnanec môže uplatniť svoje právo darovať 2%(3%) do 30.4.2017)
- vydanie kópie ročného zúčtovania dane všetkým zamestnancom do 30.4.2017
- zohľadniť daňové preplatky/nedoplatky v mzde zamestnanca najneskôr v zúčtovaní miezd za mesiac apríl 2017
- do 30.4.2017 predložiť daňovému úradu Hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti (nové tlačivá na rok 2016 sú už zverejnené na stránke: https://www.financnasprava.sk/)
- vyplatiť preplatok dane, zamestnaneckú prémiu a daňový bonus, zraziť nedoplatok najneskôr v mzde za 04/2017, zráža sa nedoplatok 5 eur a viac. Ak zamestnanec venuje 2% z dane, je potrebné zraziť aj nedoplatok nižší ako 5 eur.
- „dozrážať“ nedoplatok dane najneskôr v mzde za 12/2017.
NČZD za rok 2017
Nezdaniteľná časť základu dane za rok 2017 je 316,94 EUR mesačne, t.j. 3 803,28 EUR ročne.
Ak je základ dane nižší ako 19 809 EUR (100 x 198,09 životné minimum), uplatňuje sa NČZD vo výške 3 803,33 EUR.
Ak je základ dane vyšší ako 19 809 EUR, uplatňuje sa NČZD: 8755,578 – (základ dane : 4), pričom 8755,578 = 44,2 násobok životného minima.
Ak je základ dane 35 022,32 eur a viac, daňovník nemá nárok na NČZD.
NČZD na daňovníka – prepočítanie na úhrn hrubých príjmov za kalendárny mesiac:
- ak mesačný úhrn hrubých príjmov dosiahne približne 1 906,15 EUR, nezdaniteľná časť je 3 803,33 EUR
- ak mesačný úhrn hrubých príjmov dosiahne viac ako 1906,15 EUR, nezdaniteľná časť sa počíta podľa vzorca 8755,578 (44,2-násobok životného minima) – (základ dane/ 4)
- ak mesačný úhrn hrubých príjmov dosiahne približne 3 370,11 EUR, nezdaniteľná časť je 0.
NČZD na manžela/manželku
NČZD si uplatňuje daňovník, ktorého príjem nepresiahol 176,8 násobok životného minima, t.j. 35 022,31 eur za rok 2016. Ak jeho príjem presiahol 176,8 násobok životného minima, suma NČZD na manžela/manželku sa pomerne znižuje (12558,906 – ¼ základu dane). Od vypočítanej sumy NČZD sa ešte odpočíta vlastný príjem manželky.
Podmienky na uplatnenie:
- staral/a sa o vyživované maloleté dieťa do 3 rokov, resp.6 rokov
- poberal/a peňažný príspevok na opatrovanie
- bol/a zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie
- je uznaná/ý za invalidnú/ého alebo za osobu s ŤZP
Nárok má daňový rezident SR a tiež aj nerezident, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo SR tvorí 90% jeho celkových príjmov.
NČZD na manžela/ manželku si uplatňuje daňovník, ak príjem manžela/ manželky nepresiahol 19,2 násobok životného minima, t.j. 3 803,33 eur. Nárok vzniká za počet mesiacov, na začiatku ktorých boli splnené podmienky na uplatnenie nároku.
Výpočet:
- ak je základ dane nižší ako 35 022,31 eur, NČZD na manželku sa vypočíta nasledovne: 3803,33 eur – vlastný príjem manžela/ manželky
- ak je základ dane vyšší ako 35 022,31 eur, NČZD na manželku sa vypočíta ako 12 558,906 – (základ dane : 4) – vlastný príjem manžela/lky
- ak je základ dane vyšší ako 50 235,63 eur, NČZD na manžela/ manželku sa rovná 0
Vlastný príjem manžela/manželky NIE JE napríklad:
- zamestnanecká prémia
- daňový bonus
- štátne sociálne dávky:
– rodičovský príspevok
– príspevok pri narodení dieťaťa
– príspevok na starostlivosť dieťaťa
– príspevok na pohreb
– a pod.
II. Pilier – príspevky
od roku 2013 a len do roku 2016.
- najviac do výšky 2% zo základu dane
- najviac však vo výške 1029,60 eur pre rok 2016
III. Pilier – dobrovoľné príspevky
Uplatní sa prvýkrát za rok 2014 na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.decembri 2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu:
- najviac do výšky 180 eur
- pri 19% dani to znamená úsporu 34,20 eur ročne.
Daňový bonus
Daňový bonus si môže uplatniť daňovník na každé vyživované dieťa, ktoré je vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcu starostlivosť rodičov alebo dieťa druhého z manželov. Vyživované dieťa je chápané ako nezaopatrené dieťa podľa Zákona o prídavku na dieťa.
Mesačná suma za júl 2013 až december 2016 je 21,41 EUR (v júli 2014, 2015, 2016 sa suma nezmenila). Priznanie nároku sa vzťahuje na príjem aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy.
Nezaopatrené dieťa podľa Zákona o prídavku na dieťa je:
- dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky (najviac do konca školského roka, v ktorom dieťa dovŕši 16 rokov), najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov, ak
- sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo
- sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom, alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.
- dieťa, ktoré je oslobodené od povinnosti dochádzať do školy
- dieťa, ktoré sa vzdeláva v základnej škole pre žiakov so zdravotným znevýhodnením
- dieťa, ktoré je neschopné sa sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, najdlhšie do dosiahnutia plnoletosti.
Daňový bonus si môže uplatniť len jeden z rodičov, a to podľa dohody, prípadne časť roka jeden a časť roka druhý rodič (avšak deti nemožno medzi rodičov rozdeliť), súčasne iba u jedného zamestnávateľa. Ak sa nedohodnú, platí poradie matka, otec, iná oprávnená osoba.
Je možné si uplatniť daňový bonus aj na dieťa, ktoré má manžela/manželku, a to v nasledujúcich prípadoch:
- ak ide o daňovníka, ktorý je rodič dieťaťa alebo u ktorého ide vo vzťahu k dieťaťu o starostlivosť nahrádzajúcu starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu
- dieťa s ním žije v domácnosti
- manžel (manželka) tohto dieťaťa nemá za toto zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy presahujúce sumu nezdaniteľnej časti ZD na daňovníka, t.j. až po uplynutí zdaňovacieho obdobia (nie mesačne).
Preddavky na daň – závislá činnosť
- základ dane nižší ako 2 866,81 EUR – 19%
- základ dane vyšší ak o 2 866, 81 EUR – 25 %
Zvýšenie minimálnej mzdy
Nariadením vlády sa ustanovila minimálna mzda pre rok 2017 nasledovne:
- 435 EUR (mesačná mzda) pre zamestnanca odmeňovaného mesačnou mzdou.
- 2,50 EUR (hodinová mzda) pre zamestnanca odmeňovaného hodinovou mzdou.
Kontakt:
Monika Berežňáková
Payroll Methodist
