Kuriér pracujúci pre českú spoločnosť a registrácia pre DPH | Accace v eTrend

Nájdete aj na eTREND

Accace odpovedá na dotazy čitateľov eTRENDu v poradni

Ako kuriér pracujem pre českú spoločnosť na živnosť, pričom zásielky roznášam na Slovensku (SR) a fakturujem do Českej republiky (ČR). Tovar cez územie ČR vozí druhý kuriér a ja následne preberám tovar až na Slovensku. Predmetom fakturácie je rozvoz zásielok, ktoré nie sú bližšie špecifikované a fakturovaný je na mesačnej báze spoločnosti so sídlom v Prahe. Vzniká mi za daných okolností povinnosť registrácie pre účely platby DPH?

Odpovedá Peter Pašek, Managing Director & Partner, Accace Slovakia

Z vašej otázky vyplýva, že predmetom vašej činnosti je preprava tovaru, ktorú poskytujete pre českú zdaniteľnú osobu.

Upozorňujeme, že vo veci registrácie za platiteľa dane, resp. toho či hodnota takejto prepravy vstupuje do obratu, na účely registrácie podľa Zákona o DPH (ďalej len „ZDPH“), hodnota dodaných tovarov a služieb v tuzemsku, teda na území SR.

Miesto dodania prepravných služieb v inom členskom štáte

Miesto dodania prepravných služieb poskytnutých českej zdaniteľnej osobe sa v súlade so ZDPH nachádza na území ČR, teda v krajine príjemcu týchto služieb.

Vyššie uvedené znamená, že poskytovanie predmetnej služby v prospech českej zdaniteľnej osoby vám podľa ZDPH nezakladá povinnosť registrácie za platiteľa dane a rovnako hodnota takto poskytnutých služieb nevstupuje do obratu na účely prípadnej povinnej registrácie za platiteľa dane.

Žiadosť o registráciu pre daň

Na strane druhej treba tiež upozorniť, že v súlade s §7a ZDPH platí aj, že zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom DPH a ktorá má v SR napr. miesto podnikania, bydlisko a dodáva službu, pri ktorej je miesto dodania v inom členskom štáte, v konkrétnom prípadne v ČR, pričom osobou povinnou platiť daň je príjemca služby, je povinná podať daňovému úradu žiadosť o registráciu pre daň pred dodaním služby. Žiadosť o registráciu pre daň táto zdaniteľná osoba nepodáva, ak je registrovaná pre daň.

Vyššie uvedené znamená, že vám ako fyzickej osobe – zdaniteľnej osobe, ktorá nie je platiteľom dane pred poskytnutím prepravných služieb tovaru pre českú zdaniteľnú osobu vzniká registračná povinnosť podľa §7a ZDPH.

Predmetná registrácia vám nezakladá štatút platiteľa dane. Na základe danej registrácie budete môcť/musieť vyhotoviť faktúru s prenosom daňovej povinnosti pre českú zdaniteľnú osobu, ale nebudete mať nárok na odpočet dane z prijatých plnení a podobne.

Štvrťročný súhrnný výkaz

Rovnako upozorňujeme, že ako osoba registrovaná podľa §7a ZDPH budete mať povinnosť podľa §80 ods. 3 ZDPH podávať štvrťročne súhrnný výkaz, ak v danom štvrťroku dodáte napr. predmetné prepravné služby tovaru pre českú zdaniteľnú osobu.