Accace odpovedá na dotazy čitateľov eTRENDu v daňovej poradni
Bývame v novom byte, ktorý sme kompletne nanovo zariadili. O pol roka odchádzame na dlhší čas do zahraničia a predmetný byt chceme prenajať aj s väčšinou zariadenia. Môžeme si toto zariadenie „odpísať“ pri daňovom priznaní aj keď sme ho povodne pol roka užívali my a až potom sa užívalo pri prenajme?
Odpovedá Miloslav Jošt, Senior Tax Consultant Accace k.s
V súlade s §2 písm. i) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“) sa daňovým výdavkom rozumie výdavok vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov, preukázateľne vynaložený daňovníkom, zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka alebo zaevidovaný v evidencii podľa §6 ods. 11 alebo 14, ak ZDP nehovorí niečo iné. Rozumieme, že Váš príjem z prenájmu nebude považovaný za príjem zo živnosti, ale bude považovaný za príjem z prenájmu v súlade s §6 ods. 3 ZDP a súčasne predpokladáme, že máte záujem uplatňovať preukázateľné výdavky, ale nebudete viesť jednoduché účtovníctvo, t.j. budete viesť len evidenciu v súlade s §6 ods. 11 ZDP.
Vyššie uvedené znamená, že za daňový výdavok možno všeobecne považovať všetky výdavky Vami vynaložené v súvislosti so zariadením bytu pre účely jeho následného nájmu. Daňová správa zvykne v súvislosti so zariadením bytu vyžadovať, aby bolo príslušenstvo k prenajímanému bytu explicitne určené v nájomnej zmluve.
Rozumieme, že vo Vašom prípade dôjde k preradeniu hmotného majetku z osobného užívania do obchodného majetku. V súlade s § 24 ods. 5 je v tomto prípade možné odpisovať hmotný majetok z jeho obstarávacej ceny, pričom za roky, počas ktorých bol majetok používaný na súkromné účely, nie je možné uplatniť daňový odpis (§ 24 ods. 5 ZDP). V prípade, že majetok bude preradený do obchodného majetku ešte v kalendárnom roku, v ktorom bol obstaraný, je možné podľa nášho názoru uplatniť odpis aj za tento kalendárny rok. V opačnom prípade bude daňová zostatková cena odpisovaného majetku krátená o roky, počas ktorých bol majetok využívaný na súkromné účely.
Upozorňujeme, že vyššie uvedený postup ZDP explicitne upravuje iba pre hmotný majetok so vstupnou cenou presahujúcou 1700 eur. Preradenie tzv. drobného hmotného majetku s obstarávacou cenou do 1700 eur, ktorý bol pred zaradením do obchodného majetku používaný na súkromné účely, ZDP nerieši. Vo všeobecnosti je možné výdavky spojené so začatím činnosti vynaložené v predchádzajúcom kalendárnom roku pred začatím prenájmu zahrnúť do základu dane v roku, keď začal daňovník prenajímať nehnuteľnosť (§ 4 ods. 4 ZDP).
Miloslav Jošt, Senior Tax Consultant, sa špecializuje na DPH a daň z príjmov právnických osôb, spolupracuje na príprave odborných článkov ohľadom daňovej a odvodovej problematiky a je jedným z expertov v daňovej HN online poradni.
