Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za rok 2017 | News Flash

Stiahnuť PDF!

Kategórie vozidiel

Povinnosť podať daňové priznanie za kalendárny rok 2017 vzniká za každé vozidlo spadajúce do kategórie M,N, O alebo L, ktoré využívate na podnikateľské účely, a to i keď len časť roka. Údaj o kategórii vozidla nájdete v Osvedčení o evidencii  – časť 1 alebo časť 2 v riadku J – Kategória.

Daňová povinnosť

Daňovníkom je:

• fyzická alebo právnická osoba, ktorá je zapísaná ako držiteľ v technickom preukaze,
• zamestnávateľ, ktorý vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla, ktoré sa nepoužíva na podnikanie,
• fyzická alebo právnická osoba, ktorá používa na podnikanie vozidlo, v doklade ktorého je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá zomrela, zanikla alebo bola zrušená, alebo osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie.

Na základe zmien z roku 2015 v prípade operatívneho lízingu nezdaňuje vozidlo vlastník, ale držiteľ zapísaný v technickom preukaze. V prípade organizačnej zložky zapísanej ako držiteľ v technickom preukaze je daňovníkom právnická osoba – zriaďovateľ tejto organizačnej zložky.

Sadzba dane

Pri výpočte daňovej povinnosti je potrebné upraviť ročnú sadzbu dane, ktorá je záväzne určená a rozdelená pre osobné a úžitkové vozidlá v nadväznosti na základ dane, a to najprv podľa počtu mesiacov, ktoré uplynuli od mesiaca prvej evidencie vozidla v SR. Následne je možné túto upravenú (zníženú alebo zvýšenú) sadzbu dane ešte znížiť o 50% podľa typu pohonu vozidla.

Toto dodatočné zníženie sa vzťahuje na hybridné motorové a hybridné elektrické vozidlá, vozidlá s pohonom na stlačený alebo skvapalnený zemný plyn (CNG alebo LNG) a vozidlá na vodíkový pohon.

Nárok na ďalšie zníženie sadzby dane o 50% majú aj daňovníci v prípade použitia vozidla v rámci kombinovanej dopravy aspoň 60-krát za dané zdaňovacie obdobie.

Elektromobily

Ekologický aspekt dane z motorových vozidiel sa prejavuje pri elektromobiloch, pri ktorých zákonodarca určil ročnú sadzbu dane 0€. Ročné sadzby dane pre osobné a úžitkové vozidlá sú uvedené v Prílohe č. 1 zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel v z.n.p.

Vznik daňovej povinnosti

Daňová povinnosť k dani z motorových vozidiel vzniká od prvého dňa mesiaca, v ktorom bolo vozidlo použité na podnikateľské účely. Ku zániku daňovej povinnosti dochádza posledným dňom mesiaca, v ktorom došlo k:

• vyradeniu alebo dočasnému vyradeniu vozidla z evidencie,
• ukončeniu alebo prerušeniu podnikania,
• zániku daňovníka bez likvidácie,
• zmene držiteľa vozidla,
• ukončeniu použitia zamestnaneckého vozidla alebo vozidla, ktoré má v technickom preukaze ako držiteľa inú osobu.

Vznik a zánik daňovej povinnosti sa uvedie v daňovom priznaní. Výnimkou je iba použitie zamestnaneckého vozidla na podnikateľské účely zamestnávateľa, pri ktorom sa tieto údaje neuvádzajú v daňovom priznaní.

Zdaňovacie obdobie

Zdaňovacím obdobím je obvykle kalendárny rok. Výnimka nastáva iba v prípadoch, kedy sa zdaňovacie obdobie určuje osobitne, ako sú:

• zrušenia daňovníka bez likvidácie,
• zrušenia daňovníka s likvidáciou,
• vyhlásení konkurzu na majetok daňovníka,
• ukončenia podnikania daňovníka,
• smrť daňovníka.

Výpočet dane a preddavkov

Ďanová  povinnosť sa určuje na základe počtu mesiacov použitia vozidla na podnikanie v danom zdaňovacom období. Preddavky na daň sa určujú na základe predpokladanej dane na ďalšie zdaňovacie obdobie, avšak ako súčet ročnej sadzby dane upravenej podľa počtu mesiacov od dátumu prvej evidencie vozidla a typ pohonu vozidla za každé vozidlo, ktoré je predmetom dane k 1.1. ďalšieho zdaňovacieho obdobia.

Hranice pre určenie štvrťročných a mesačných preddavkov sú  upravené nasledovne:

• Ak predpokladaná daň nepresiahne sumu 700,00€, daňovník preddavky na daň neplatí.
• Ak predpokladaná daň presiahne 700,00€ a nepresiahne 8 300,00€, daňovník platí štvrťročné preddavky na daň.
• Ak je predpokladaná daň vyššia ako 8 300,00€, daňovník platí mesačné preddavky na daň.

Zmena predmetu dane, vznik a zánik oslobodenia od dane, zníženie a zvýšenie ročnej sadzby dane počas zdaňovacieho obdobia a podanie dodatočného priznania nemajú vplyv na platenie preddavkov na daň.

Oznamovacia povinnosť

Oznamovacia povinnosť vzniká iba v prípade, že daňovník v danom zdaňovacom období neevidoval vozidlo v daňovej evidencii, nepoužíval vozidlo na podnikanie, neúčtoval o ňom alebo neuplatňoval výdavky spojené s používaním vozidla. Daňová povinnosť k takémuto vozidlu zaniká k 31.12. predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia a je potrebné túto skutočnosť oznámiť správcovi dane do 31.1. po uplynutí daného zdaňovacieho obdobia.