Stiahnuť PDF!
Radi by sme Vás upozornili na blížiacu povinnosť podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel a ponúkli v tejto súvislosti naše daňové služby. Daňové priznanie za kalendárny rok 2016 je potrebné podať za každé vozidlo spadajúce do kategórie M,N, O alebo L, ktoré využívate na podnikateľské účely, a to i keď len časť roka. Údaj o kategórii vozidla nájdete v Osvedčení o evidencii – časť 1 alebo časť 2 v riadku J – Kategória. Daňové priznanie je potrebné podať do 31.1.2017.
Kto je povinný platiť daň?
Daňovníkom je fyzická alebo právnická osoba, ktorá je zapísaná ako držiteľ v technickom preukaze. Ďalej je to aj zamestnávateľ, ktorý vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla, ktoré sa nepoužíva na podnikanie. Prípadne fyzická alebo právnická osoba, ktorá používa na podnikanie vozidlo, v doklade ktorého je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá zomrela, zanikla alebo bola zrušená, alebo osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie.
V prípade operatívneho lízingu nezdaňuje vozidlo vlastník, ale držiteľ zapísaný v technickom preukaze. K tejto zmene došlo v roku 2015.
V prípade organizačnej zložky zapísanej ako držiteľ v technickom preukaze je daňovníkom právnická osoba – zriaďovateľ tejto organizačnej zložky.
Aká je sadzba dane?
Od roku 2015 sa zaviedli sadzby dane záväzné pre celé Slovensko, ktoré sú rozdelené pre osobné a úžitkové vozidlá v nadväznosti na základ dane.
Pri výpočte daňovej povinnosti je potrebné upraviť túto ročnú sadzbu dane, a to najprv podľa počtu mesiacov, ktoré uplynuli od mesiaca prvej evidencie vozidla v SR. Následne je možné túto upravenú (zníženú alebo zvýšenú) sadzbu dane ešte znížiť o 50% podľa typu pohonu vozidla. Toto dodatočné zníženie sa vzťahuje na hybridné motorové a hybridné elektrické vozidlá, vozidlá s pohonom na stlačený alebo skvapalnený zemný plyn (CNG alebo LNG) a vozidlá na vodíkový pohon.
Nárok na ďalšie zníženie sadzby dane o 50% majú aj daňovníci v prípade použitia vozidla v rámci kombinovanej dopravy aspoň 60-krát za dané zdaňovacie obdobie.
Ekologický aspekt dane z motorových vozidiel sa prejavuje pri vozidlách, ktorých jediným pohonom je elektrina (t.j. elektromobiloch), pri ktorých zákonodarca určil ročnú sadzbu dane 0€. Ročné sadzby dane pre osobné a úžitkové vozidlá sú uvedené v Prílohe č. 1 zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel v z.n.p.
Kedy vzniká a zaniká daňová povinnosť?
Daňová povinnosť k dani z motorových vozidiel vzniká od prvého dňa mesiaca, v ktorom bolo vozidlo použité na podnikateľské účely. Ku zániku daňovej povinnosti dochádza posledným dňom mesiaca, v ktorom došlo k:
- vyradeniu alebo dočasnému vyradeniu vozidla z evidencie,
- ukončeniu alebo prerušeniu podnikania,
- zániku daňovníka bez likvidácie,
- zmene držiteľa vozidla,
- ukončeniu použitia zamestnaneckého vozidla alebo vozidla, ktoré má v technickom preukaze ako držiteľa inú osobu.
Vznik a zánik daňovej povinnosti sa uvedie v daňovom priznaní. Výnimkou je iba použitie zamestnaneckého vozidla na podnikateľské účely zamestnávateľa, pri ktorom sa tieto údaje neuvádzajú v daňovom priznaní.
Aké je zdaňovacie obdobie?
Zdaňovacím obdobím je kalendárny rok. Výnimka nastáva iba v nasledujúcich prípadoch – kedy sa zdaňovacie obdobie určuje osobitne:
- zrušenia daňovníka bez likvidácie,
- zrušenia daňovníka s likvidáciou,
- vyhlásení konkurzu na majetok daňovníka,
- ukončenia podnikania daňovníka,
- alebo smrť daňovníka.
Ako sa počíta daň a preddavky na daň?
Ďanová povinnosť sa určuje na základe počtu mesiacov použitia vozidla na podnikanie v danom zdaňovacom období.
Preddavky na daň sa určujú na základe predpokladanej dane na ďalšie zdaňovacie obdobie, avšak ako súčet ročnej sadzby dane upravenej podľa počtu mesiacov od dátumu prvej evidencie vozidla a typ pohonu vozidla za každé vozidlo, ktoré je predmetom dane k 1.1. ďalšieho zdaňovacieho obdobia.
Hranice pre určenie štvrťročných a mesačných preddavkov sú upravené nasledovne:
- Ak predpokladaná daň nepresiahne sumu 700,00€, daňovník preddavky na daň neplatí.
- Ak predpokladaná daň presiahne 700,00€ a nepresiahne 8 300,00€, daňovník platí štvrťročné preddavky na daň.
- Ak je predpokladaná daň vyššia ako 8 300,00€, daňovník platí mesačné preddavky na daň.
Na platenie preddavkov nemá vplyv zmena predmetu dane, vznik a zánik oslobodenia od dane, zníženie a zvýšenie ročnej sadzby dane počas zdaňovacieho obdobia a podanie dodatočného priznania.
Existuje aj oznamovacia povinnosť?
Od 1.1.2015 bola zavedená oznamovacia povinnosť iba v prípade, že daňovník v danom zdaňovacom období nepoužíval vozidlo na podnikanie, neúčtoval o ňom, neevidoval vozidlo v daňovej evidencii alebo neuplatňoval výdavky spojené s používaním vozidla. Daňová povinnosť k takémuto vozidlu zaniká k 31.12. predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia a je potrebné túto skutočnosť oznámiť správcovi dane do 31.1. po uplynutí daného zdaňovacieho obdobia
V tejto súvislosti by sme Vám chceli ponúknuť naše služby. V prípade záujmu Vám radi vypracujeme daňové priznania k dani z motorových vozidiel a poskytneme poradenstvo v tejto záležitosti.
Kontakt:
Barbora Vitková
Tax Consultant
