Accace radí čitateľom HNonline v daňovej poradni
S manželom prenajímame nehnuteľnosť v osobnom vlastníctve, ktorá patrí do BSM. Ja som bola zamestnaná celý rok 2012, manžel len 3 mesiace. Manžel je zároveň celý rok konateľom s.r.o., kde nepoberal žiadny príjem. Môžem si zahrnúť celý príjem z prenájmu §6 ods.3 do daňového priznania B len ja s tým, že na tento príjem si uplatním 40 % paušálne výdavky a zároveň na príjem zo závislej činnosti si uplatním alikvotnú časť nezdaniteľnej časti na manžela? Manžel podáva daňové priznanie A, príjem z prenájmu nebude mať žiadny, je to správne?
Odpovedá Peter Pašek, Head of Advisory spoločnosti Accace k.s.
V súlade s § 4 ods. 8 Zákona o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“) sa príjmy z prenájmu, ktoré plynú manželom z ich bezpodielového spoluvlastníctva, zahŕňajú do základu dane v rovnakom pomere u každého z nich, ak sa nedohodnú inak; v tom istom pomere sa zahŕňajú do základu dane výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie alebo udržanie týchto príjmov. To znamená, že v zmysle ZDP je možné zahrnúť všetky príjmy z prenájmu v danom období do daňového priznania iba u jedného z manželov, ak sa manželia tak dohodnú, t.j. iba do Vášho základu dane. Chceli by sme Vás upozorniť, že v súlade s §9 ods. 1 písm. g) ZDP príjmy z prenájmu do 500 eur sú od dane oslobodené, pričom ak takto vymedzené príjmy presiahnu 500 eur, do základu dane sa zahrnú len príjmy nad takto ustanovenú sumu. Výdavky k príjmov zahrnovaných do základu dane sa zistia rovnakým pomerom, ako je pomer príjmov zahrnovaných do základu dane k celkovým príjmom. V prípade aplikácie paušálnych výdavkov pri príjmoch z prenájmu nad 500 eur sa výdavky vo výške 40% vypočítajú zo sumy zdaniteľného príjmu, t.j. zo sumy príjmu nad sumu 500 eur.
Berúc do úvahy metodiku výpočtu nároku na nezdaniteľnú časť základu dane na manžela/manželku pri vypĺňaní DP FO typ B (ďalej len „priznanie“) berte prosím na vedomie, že na určenie výšky sumy NČZD za rok 2012 sa bude brať do úvahy len Váš základ dane z príjmov podľa §5 a §6 ods. 1 a 2 ZDP. Chceli by sme upozorniť, že suma čiastkového základu dane z prenájmu pri súčasnej metodike vyplnenia daňového priznania do daného výpočtu nevstupuje. Suma NČZD sa následne znižuje o vlastný príjem manžela. Vlastným príjmom manžela sa podľa nášho názoru nebude považovať len jeho príjem zo závislej činnosti znížený o zaplatené poistné a príspevky, ktoré bol v roku 2012 povinný platiť, ale aj suma príjmu z prenájmu bytu a to bez ohľadu na skutočnosť, že celá výška príjmu bola súčasťou Vášho základu dane. Zastávame názor, že predmetný príjem sa považuje za vlastný príjem oboch manželov (BSM), t.j. aj Vášho manžela. Berte prosím na vedomie, že podľa nášho názoru §4 ods. 8 ZDP neupravuje to aká časť príjmu pripadaná na ktorého z manželov, ale len upravuje akú časť príjmu každý z nich z daní. Priznávame, že existujú názory, že spoločný príjem manželov nemožno považovať za vlastný príjem manžela/manželky na účely daní. My s týmto názorom však nesúhlasíme.
Peter Pašek, Head of Advisory, má na starosti oddelenie, ktoré poskytuje daňové, pracovnoprávne a korporátne poradenstvo. Peter sa špecializuje na medzinárodné daňové poradenstvo a plánovanie, due diligence a transakčné poradenstvo. Peter je autorom odborných článkov, exkluzívnym daňovým poradcom eTREND poradne a prednáša na rôznych odborných seminároch.
