• Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
Email: slovakia@accace.com

Tel.: + 421 232 553 000

Kontaktujte nás
Odoberajte novinky
  • Naše pobočky
  • Všetky stránky
    • Globálny web (Anglický)
    • Globálny web (Nemecký)
    • Česká republika
    • Juhoafrická republika
    • Nemecko
    • Maďarsko
    • Poľsko
    • Rumunsko
    • Rusko
    • Slovensko
    • Spojené štáty americké
    • Ukrajina

Accace Slovensko

  • O nás
    • Kto sme
    • Prípadové štúdie
    • Spoznajte náš tím
    • Accace Circle
    • Naši partneri
    • Spoločenská zodpovednosť
    • Office Gallery
  • Služby
    • OUTSOURCING
    • Vedenie účtovníctva a reporting
    • Online účtovný portál
    • Spracovanie miezd a personalistika
    • Online mzdový a HR portál
    • Online dochádzkový portál
    • PORADENSTVO
    • Daňové poradenstvo
    • Korporátne a kancelárske služby
    • Poradenstvo pre startupy
    • Právne poradenstvo
    • Transakčné poradenstvo
    • Online poradenský portál
  • Covid-19
  • Kariéra
    • Voľné pozície
    • Kto sme
    • Naše hodnoty
    • Accace v číslach
    • Príbehy
    • Benefity
    • Život v Accace
  • Newsroom
  • Podujatia
  • Naše pobočky

Budúcnosť daňovej optimalizácie na Slovensku | Tax & Fiscal Alert

21 máj 2013

 

Čo je daňová optimalizácia?

Daňová optimalizácia predstavuje legálnu postupnosť krokov k vykázaniu minimálnej daňovej povinnosti.

Pri legálnej daňovej optimalizácii daňovník analyzuje a uplatňuje v praxi všetky dostupné kroky, ktoré umožňujú znížiť daňový základ, využíva prípadné „diery“ v daňových zákonoch.

Je daňová optimalizácia legálna?

Federálny sudca z USA vyhlásil: „Legálne právo všetkých daňovníkov znížiť si výšku daňovej povinnosti alebo jej  vyhnutiu sa pri použití prostriedkov v medziach zákona nemôže byť spochybnené“.

Medzinárodné daňové plánovanie

Plánované a cieľavedomé využívanie výhod ponúkaných daňovými systémami jednotlivých krajín pre daňovú optimalizáciu celkového daňového zaťaženia individuálnej spoločnosti alebo skupiny spoločností.

MF SR plánuje boj proti daňovým únikom ale aj boj proti agresívnemu medzinárodnému daňovému plánovaniu.

Plánované kroky MF SR

 

1. Zavedenie pravidiel nízkej kapitalizácie

Zavedenie pravidiel nízkej kapitalizácie limituje daňovú uznateľnosť úrokov najmä medzi závislými osobami.

Návrh ustanovenia z roku 2007 už plánoval zaviesť pravidlá tzv. nízkej kapitalizácie. V zmysle navrhovaného znenia z roku 2007 sa mali úroky platené z úverov a pôžičiek poskytnutých zahraničnými závislými osobami považovať za nedaňový výdavok u dlžníka a to v takom rozsahu, v akom dlžník prekročí pomer  4:1 priemerného stavu takýchto úverov a pôžičiek k vlastnému imaniu.

Pri takomto postupe existuje riziko možnej diskriminácie, t.j. rozdielny daňový režim pre zahraničné a tuzemské závislé osoby.

→ Uvedený postup by mohol byť v rozpore s rozsudkom C-324/00 Lankhorst-Hohorst GmbH; príp. 524/04 Test Claimants.

MF SR však z dôvodu nediskriminácie určitej časti daňových subjektov a s ohľadom na plánované  zavedenie daňovej progresie plánuje zaviesť pravidlá nízkej kapitalizácie celoplošne – t. j. na tuzemské aj zahraničné závislé osoby.

Všeobecne platné pravidlo nízkej kapitalizácie je založené na pomere dlhu k vlastnému imaniu, od ktorého nie je možné daňovo uznať úroky (tzv. bilančné prístupy).

Niektoré štáty však uplatňujú tzv. pravidlo EBIT alebo EBITDA založené na výpočte výsledku hospodárenia pred úrokmi, daňami a odpismi. Následne sa stanoví percentuálny podiel na zdaniteľnom EBITDA, ktorý je možné považovať za daňovo uznateľný výdavok vo vzťahu k úrokom.

2. Prevody obchodných podielov–snaha SR získať konkurenčnú výhodu ?

 

MF SR zvažuje od budúceho roku vyňať z predmetu dane príjmy z prevodu účasti alebo podielu na obchodnej spoločnosti určené osobám, ktoré sa podieľajú na ich základnom imaní.

3. Legislatívne opatrenia vo vzťahu k bilaterálnym zmluvám o zamedzení dvojitého zdanenia a zmluvám o výmene daňových informácií

 

MF SR plánuje pri prípadnom uzatváraní zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia s rizikovými jurisdikciami vkladať do zmlúv klauzulu o širokej výmene informácií na daňové účely a klauzulu o obmedzení výhod (tzv. limitation of benefits = LBO).

Čo je to klauzula LBO?

Sú to rozličné opatrenia v zmluvách o zamedzení dvojitého zdanenia (ďalej len „DTT“) ktoré bránia tzv. „Treaty Shopping-u“.

Čo je to „Treaty Shopping“?

Je to aktivita, kedy si subjekt založí spoločnosť v druhom  štáte za účelom výkonu činnosti resp. realizácie investície v treťom štáte, za účelom využitia výhody DTT uzatvorenou medzi druhým a tretím štátom.

Formy ustanovení:

  • Nepoužitie výhod DTT u subjektov, ktoré majú sídlo v zmluvnom štáte, ale ktoré iba distribuujú zisk do tretích štátov
  • Nevylúčiť zo zdanenia príjmy u subjektu v jednom zmluvnom štáte pokiaľ je tento príjem vylúčený zo zdanenia v druhom zmluvnom štáte
  • Nepoužiť zmluvu pri niektorých typoch pasívnych príjmov
  • Vylúčenie použitia DTT u akýchkoľvek preferenčných daňových systémoch, ktoré vstúpili do platnosti až po uzavretí DTT

Termín „skutočný vlastník“ v ČL. 10, 11, 12 DTT

Čl. 10 DTT s ČR :

  • Dividendy vyplácané spoločnosťou, ktorá je rezidentom jedného zmluvného štátu, rezidentovi druhého zmluvného štátu, sa môžu zdaniť v tomto druhom štáte
  • Tieto dividendy sa však môžu zdaniť aj v zmluvnom štáte, v ktorom je spoločnosť vyplácajúca dividendy rezidentom, a to podľa právnych predpisov tohto štátu, ak je však skutočný vlastník dividend rezidentom druhého zmluvného štátu, a ak daň takto uložená nepresiahne

a)     5 % hrubej sumy dividend, ak skutočným vlastníkom je spoločnosť (iná ako osobná obchodná spoločnosť), ktorá priamo vlastní najmenej 10 % majetku spoločnosti vyplácajúcej dividendy
b)     15 % hrubej sumy dividend vo všetkých ostatných prípadoch

 

Pristúpenie SR k dohovoru o vzájomnej administratívnej pomoci v daňových záležitostiach

K prvému marcu 2013 podpísalo celkovo 44 štátov sveta, dohovor, resp. protokol, ktorým sa mení dohovor:

  • Výmena informácií na žiadosť
  • Automatická výmena informácií
  • Spontánna výmena informácií
  • Simultánne daňové kontroly
  • Daňové kontroly v zahraničí
  • Protichodné informácie
  • Vymáhanie daňových pohľadávok

 

4. Legislatívne opatrenia vo vzťahu k bilaterálnym investičným dohodám (dohody o podpore a ochrane investícií)

 

  • Vkladanie klauzuly (prísnej legislatívnej definície) do znenia bilaterálnych investičných dohôd, ktorá by vylučovala schránkové spoločnosti na získanie ochrany prostredníctvom medzinárodnej dohody
  • Vkladanie klauzuly o možnosti tzv. odopretia výhod (tzv. „denial of benefits“) do znenia bilaterálnych investičných dohôd

 

5. Zavedenie oznamovacej povinnosti na niektoré druhy platieb

Jednalo by sa o povinnosť nahlasovať podrobné informácie o realizovanej transakcii do rizikovej jurisdikcie za účelom uznania nahlasovaných platieb do daňových výdavkov platiteľa príjmu.

V prípade neoznámenia by sa predmetná suma nákladov nepovažovala za daňový výdavok.

6. Zavedenie registračnej povinnosti pre licenčné zmluvy a úverové zmluvy u správcu dane do uplynutia zákonom vymedzenej lehoty po podpise takejto zmluvy

Predmetná úprava zároveň zamedzí účelovému vytváraniu fiktívnych licenčných a úverových zmlúv. Dôsledkom nesplnenia predmetnej registračnej povinnosti bude neuznanie súvisiacich výdavkov pre daňové účely.

7. Zdanenie príjmov daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou plynúcich zo zdrojov na území SR za poskytovanie služieb, aj v takom prípade, ak tieto neboli poskytnuté na našom území

Toto ustanovenie bude uplatniteľné len voči nezmluvným štátom.

 

8. Zavedenie zvýšenej zrážkovej dane na vybrané druhy príjmov vyplácaných daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou v SR

MF SR plánuje aplikovať zvýšenú sadzbu zrážkovej dane na platby odchádzajúce zo SR daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou do nezmluvných štátov.
Po preukázaní, že sa nejedná o fiktívnu, ale o reálnu transakciu, by bola daň zrazená nad vnútroštátnu sadzbu dane započítaná na daňovú povinnosť alebo vrátená. Obdobná úprava sa vykoná aj v oblasti zabezpečenia dane.
Toto plánované ustanovenie bude uplatniteľné len voči nezmluvným štátom.

Autorom článku je Peter Pašek, Head of Advisory spoločnosti Accace k.s.

Peter Pašek má na starosti oddelenie, ktoré poskytuje daňové, pracovnoprávne a korporátne poradenstvo. Peter sa špecializuje na medzinárodné daňové poradenstvo a plánovanie, due diligence a transakčné poradenstvo. Peter je autorom odborných článkov, daňovým poradcom eTREND poradne a prednáša na rôznych odborných seminároch.

TAX & Fiscal Alert_Budúcnosť daňovej optimalizácie v SR

Primary Sidebar

<< Späť k newsroom
E-mail

Footer

O Accace Slovensko

Spoločnosť Accace vznikla v roku 2006 v Bratislave. Accace Slovensko zamestnáva už viac ako 120 odborníkov a poskytuje služby spracovania účtovníctva, mzdovej a HR agendy, daňové a transakčné poradenstvo, právne a korporátne služby, či poradenstvo pre startupy. Za 15 rokov sme si vybudovali stabilnú pozíciu lídra v oblasti BPO služieb na Slovensku. Pravidelne sa umiestňujeme v rebríčku TOP10 poradenských spoločností magazínu TREND. Právne služby poskytuje naša vlastná advokátska kancelária Accace Legal. V rámci skupiny Accace združujeme viac ako 600 odborníkov a poskytujeme služby pre viac ako 2 000 klientov. Nájdete nás v Bratislave a v Košiciach.

O Accace Circle

Celosvetovo pôsobí Accace pod značkou Accace Circle. Ide o biznis komunitu partnerov – profesionálnych poradcov a poskytovateľov BPO služieb. S globálnym zastúpením v takmer 40 krajinách a tímom viac ako 2000 odborníkov, Accace Circle poskytuje služby viac ako 10 000 klientom, najmä stredným a veľkým medzinárodným spoločnostiam zo zoznamu Fortune 500. Celosvetovo Accace Circle spracováva okolo 170 000 výplatných pások mesačne.

Naše pobočky | Accace Circle

Naše služby

Spracovanie účtovníctva a reporting
Spracovanie miezd a HR agendy
Daňové poradenstvo
Právne poradenstvo
Poradenstvo pre startupy
Korporátne služby
Transakčné poradenstvo

Naše online portály

Online účtovný portál
Online mzdový portál
Online dochádzkový portál
Online poradenský portál

Kontaktujte nás

Naše pobočky
Napíšte nám
Prihláste sa na odber noviniek
Newsroom
Kariéra


Sledujte nás

Facebook LinkedIn Instagram Youtube


Accace Circle

© Accace všetky práva vyhradené  |  Všeobecné upozornenie | Upozornenie k newsroom  |  Cookies  |  Politika ochrany osobných údajov  |  Naše GDPR prehlásenie

ZÍSKAJTE ZADARMO PRÍSTUP K
LEGISLATÍVNYM NOVINKÁM
ODBORNÝM PUBLIKÁCIÁM

Vďaka naším pravidelným newslettrom budete informovaní o zmenách, ktoré môžu ovplyvniť Váš biznis! Prihláste sa do nášho mailing listu a my Vám budeme zdarma posielať naše newslettre o zmenách v legislatíve, užitočné tipy, regionálne štúdie, eBooky a pozvánky na naše odborné semináre.

Navštívte našu Newsroom a zistite, prečo sa oplatí odoberať naše novinky.

Stačí nám len Vaša mailová adresa

Budeme Vám posielať novinky z oblastí, ktoré Vás zaujímajú a spracúvať Vaše osobné údaje v súlade s našou Politikou ochrany súkromia a naším GDPR prehlásením.

Táto webová stránka používa súbory cookies. Zistite viac.