Accace odpovedá na dotazy čitateľov eTRENDu v daňovej poradni
Ako sa zdaňuje výnos (dividenda) z ETF fondu? Zistil som, že dividenda z ETF sa berie ako výnos z cenného papiera a teda sa zdaňuje normálne. Otázka však znie, čo robiť keď bol tento výnos zdanený zrážkovou danou v USA 30%, treba podávať daňové priznanie na Slovensku? Podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia by sa daň na Slovensku už platiť nemala ale určite tu bude nejaká byrokracia – viete mi teda povedať, čo je potrebné robiť? Potom je tu zdravotné poistenie – treba ho platiť, ak bola daň zrazená zrážkovo hoci i v zahraničí? A ako sa dá dostať k vráteniu dane z USA, keďže u nás je daň len 19 % ?
Odpovedá Peter Pašek, Head of Advisory spoločnosti Accace k.s.
Odporúčame preveriť charakter Vášho ETF fondu. Máme zato, že ETF fond nemá obdobu nami známych otvorených podielových fondov, ale jeho charakter je skôr podobný našim akciovým spoločnostiam. V danom prípade príjem v podobne podielu na zisku na takomto fonde tak ako uvádzate vo Vašom zadaní má formu dividend, ktoré v prípade ich vyplatenia za zdaňovacie obdobia po 01.01.2004 nie sú predmetom dane.
Vychádzame z predpokladu, že predmetom Vašej otázky sú podiely na zisku takto vyplatené počas roku 2012. Berte prosím na vedomie, že v súlade so znením Zákona o zdravotnom poistení platnom do konca roku 2012 zdravotnému poisteniu podliehajú aj dividendy avšak len v hodnote, ktorá presahovala sumu 339,89 eur (44,2% z priemernej mzdy v národnom hospodárstve za rok 2010). V prípade, že suma dividend nepresiahla predmetnú čiastku tak predmetný príjem z dividend nie je predmetom zdravotného poistenia. Príjmy vyššie uvedených dividend podliehajú sadzbe 10%, pričom ich hodnota sa započítava spolu s ostatnými príjmami fyzickej osoby do jedného vymeriavacieho základu na zdravotné poistenie, ktorý pre rok 2012 činí maximálne 27 684 eur. Chceli by sme Vás ešte upozorniť, že povinnosť platiť zdravotné poistenie sa vzťahuje na dividendy vyplácané zo zisku dosiahnutého v účtovnom období, ktoré sa začalo po 01.01.2011, t.j. dividendy za účtovné obdobie pred týmto dátumom zdravotnému poisteniu nepodliehajú. V prípade, že Vám v súlade s vyššie uvedením skutočne vznikne povinnosť platenia zdravotného poistenia berte prosím na vedomie, že ste povinný oznámiť výšku dividend prijatých za rok 2012 Vašej zdravotnej poisťovni na predpísanom tlačive do 31.05.2013.
Peter Pašek, Head of Advisory, má na starosti oddelenie, ktoré poskytuje daňové, pracovnoprávne a korporátne poradenstvo. Peter sa špecializuje na medzinárodné daňové poradenstvo a plánovanie, due diligence a transakčné poradenstvo. Peter je autorom odborných článkov, exkluzívnym daňovým poradcom eTREND poradne a prednáša na rôznych odborných seminároch.
