Accace odpovedá na dotazy čitateľov eTRENDu v poradni
Ako sa zdaňuje príjem fyzickej osoby z investičného certifikátu? Menovitá hodnota investičného certifikátu k dátumu splatnosti v roku 2014 bola stanovená ako pomer konečnej ceny zlata a ceny pri emisii.
Odpovedá Peter Pašek, Managing Director, Accace Slovakia
Keďže nám nie sú známe detaily Vášho investičného certifikátu budeme vychádzať zo štandardných produktov ponúkaných na Slovensku. Rovnako vychádzame z predpokladu, že sa považujete za slovenského daňového rezidenta a investičný certifikát ste obstarali od niektorej zo slovenských bánk.
Z držby investičného certifikátu v zásade plynie výnos v podobe úroku vypočítaného za obdobie začínajúce dátumom vydania investičného certifikátu a končiace dňom predchádzajúceho termín jeho maturity. V predmetom prípade sa jedná o príjem v súlade s §7 ods. 1 písm. a) Zákona o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“), t.j. jedná sa o tzv. úrok z cenných papierov. Berte prosím na vedomie, že z predmetného príjmu Vám banka zrazí zrážkovú daň v súlade s §7 ods. 3 a §43 ZDP. Predmetný príjem sa už považuje v súlade s §43 ods. 6 ZDP za daňovo vysporiadaný, t.j. predmetnú zrážkovú daň nie je možné považovať za preddavok na daň. Takýto príjem sa neuvádza v daňovom priznaní.
Čo sa týka maturity investičného certifikátu existuje niekoľko možností jeho vysporiadania. Spravidla banka vypláca nominálnu hodnotu investičného certifikátu (pozn. hodnotu v čase vydania pri emisnom kurze 100%) v prípade, ak konečná cena podkladového aktíva (napr. zlata) je rovná alebo vyššia než počiatočná cena podkladového aktíva v čase kúpy investičného certifikátu. V danom prípade však investor z transakcie nevykáže žiaden zisk, keďže mu banka vráti hodnotu, ktorú investoval pri jeho obstaraní. V prípade, ak konečná cena podkladového aktíva klesne pod jeho počiatočnú cenu, banka investorovi vyplatí nominálnu hodnotu investičného certifikátu poníženú o alikvotnú hodnotu zodpovedajúceho zmene ceny podkladového aktíva, t.j. daňovník vykáže stratu. Berte prosím na vedomie, že predmetnú stratu si daňovník nemôže započítať oproti úroku dosiahnutého počas držby investičného certifikátu. Vyššie uvedené znamená, že za podmienok, ktoré sme brali do úvahy by Vám nemal vzniknúť s výnimkou úrokov žiaden zdaniteľný príjem.
Odporúčame však preveriť, či Váš investičný certifikát neupravuje možnosť výplaty dodatočného výnosu nad úroveň nominálnej hodnoty v prípade ak by konečná cena podkladového aktíva bola vyššia než jeho počiatočná cena.
Kontakt:
Peter Pašek Managing Director Peter.Pasek@accace.com +421 2 325 53 000
