Accace odpovedá na dotazy čitateľov eTRENDu v poradni
Som živnostník, ktorý predáva kozmetiku na internete na Slovensku. Často jazdím do UK, kde nakupujem tovar. Mám ako živnostník nárok na zahrnutie nákladov na cestu do UK pomocou cestovného príkazu? Resp. akoby som mal postupovať?
Okrem toho každý deň dochádzam na pobočku Slovenskej pošty, aby som odoslal internetové zákazky. Na poštu dochádzam autom, ktoré nemám vo svojej evidencii na živnosť. Môžem si zahrnúť do daňových výdavkov náklady na pohonné hmoty použité na dopravu zásielok?
Odpovedá Peter Pašek, Managing Director, Accace Slovakia
V prípade “pracovných ciest” Vás ako živnostníka treba vychádzať z §19 ods. 2 písm. e) Zákona o dani z príjmov (ďalej len “ZDP”), podľa ktorého za daňový výdavok môžete považovať aj výdavky (náklady) vynaložené v súvislosti s činnosťou vykonávanou v inom mieste, ako je miesto, v ktorom činnosť pravidelne vykonávate, najviac vo výške, aká je ustanovená pre zamestnancov podľa Zákona o cestovných náhradách a to na stravovanie, ubytovanie, cestovné dopravnými prostriedkami a nevyhnutné výdavky spojené s pobytom v tomto mieste. T.j. v podstate v prípade Vašej služobnej cesty do UK môžete postupovať obdobne ako v prípade vyúčtovania služobnej cesty u “bežných” zamestnancov. Čo sa týka formy vyúčtovania takejto služobnej cesty, ZDP neupravuje žiadnu osobitnú formu, t.j. máme zato, že forma vyúčtovania služobných ciest môže byť obdobná tej, ktorú používajú zamestnanci.
Vychádzame z predpokladu, že vo Vašom prípade ide o vlastné osobné motorové vozidlo. Čo sa týka využívania takéhoto súkromného osobného vozidla nezaradeného do obchodného majetku Vás by sme rovnako chceli upozorniť na poslednú časť predmetného ustanovenia §19 ods. 2 písm. e) ZDP, ktoré upravuje, že ak daňovník, t.j. napr. aj Vy ako živnostník, využijete na cestovanie vlastné osobné motorové vozidlo nezahrnuté do obchodného majetku, môžete si uplatniť za daňový výdavok:
- daňové výdavky (náklady) do výšky náhrady za spotrebované PHL podľa cien platných v čase ich nákupu a základnej náhrady za každý jeden km jazdy (0,183 eur/km) podľa Zákona o cestovných náhradách alebo
- daňové výdavky (náklady) vo forme paušálnych výdavkov do výšky 50 % z celkového preukázaného nákupu PHL za príslušné zdaňovacie obdobie primeraného počtu najazdených kilometrov podľa stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia a to vždy pre každé motorové vozidlo samostatne
V tejto súvislosti by sme Vás chceli upozorniť na plánovanú zmenu v ZDP, ktorá by mala byť účinná od roku 2015 podľa ktorej spôsob uvedený v bode 1. bude možno použiť len u daňovníka pri využití vlastného osobného motorového vozidla “na podnikateľské účely”, ktorý toto vozidlo nikdy nemal zahrnuté do obchodného majetku, t.j. nikdy o ňom neúčtoval, resp. ho neevidoval na účely ZDP.
Kontakt Peter Pašek Managing Director Peter.Pasek@accace.com +421 2 325 53 000
