Accace odpovedá na dotazy čitateľov eTRENDu v poradni
Ak do zmluvy o výpožičke uvediem, že ako požičiavateľ bezplatne prenechávam vypožičiavateľom (rodičom) byt na užívanie, ale zapracujem tam klauzulu, že sú povinní platiť úhrady za plnenia poskytované s užívaním bytu vo výške podľa mesačného zálohového predpisu – nebude daná zmluva podľa obsahu už posudzovaná ako zmluva o prenájme, na základe ktorej sa musím registrovať na DÚ?
Môžu si rodičia, ktorí dajú daný byt do prenájmu, zahrnúť do výdavkov náklady za energie, plyn a pod., ak je predpis platieb a inkaso na mňa?
Odpovedá Peter Pašek, Managing Director Accace k.s
Rozumieme, že vo Vašom prípade ide o bezodplatné poskytnutie bytu Vašim rodičom s požiadavkou úhrady za plnenia poskytovaných s užívaním bytu (ďalej len „energie“). Berte prosím na vedomie, že v súlade s §49a ods. 2 Zákona o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“) je fyzická osoba povinná požiadať o registráciu v prípade, že na území SR prenajala nehnuteľnosť, okrem pozemku. Máme zato, že vo Vašom prípade sa nejedná o prenájom nehnuteľnosti, ale o jej výpožičku a preto Vám z tohto dôvodu nemôže vzniknúť registračná povinnosť. Rovnako by sme Vás chceli upozorniť, že v súlade s §49a ods. 4 ZDP sa registračná povinnosť nevzťahuje na daňovníka, ktorý má príjmy len podľa §5, §7 alebo §8 ZDP alebo len príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, alebo kombináciou týchto príjmov.
Berúc do úvahy pokyn FR SR k zdaňovaniu príjmov z prenájmu v súlade s §6 ods. 3 ZDP zastávame názor, že ak sú platby za spotrebu všetkých energií dohodnuté oddelene a tieto platby platia rodičia priamo dodávateľovi energií alebo prostredníctvom Vás, pričom zmluvný vzťah s dodávateľom energií máte uzavretý Vy, tak sa takéto platby považujú za Váš zdaniteľný príjem. Zastávame názor, že vyššie uvedené platí aj napriek skutočnosti, že Váš vzťah je založený na zmluve o výpožičke a nie na základe zmluvy o nájme tak ako je v predmetnom pokyne upravené. Máme však zato, že predmetný príjem sa bude považovať za tzv. ostatný príjem podľa §8 ZDP, keďže vo Vašom prípade ho nie je možné považovať za príjem podľa §6 ods. 3 ZDP, t.j. za príjem z prenájmu, ktorý by vyžadoval odplatné prenechanie nehnuteľnosti ako takej, nie len požiadavku na úhradu energií. Berte prosím na vedomie, že tento príjem nie je od dane oslobodený podľa §9 ZDP a pri výpočte čiastkového základu dane z tohto príjmu môžete uplatniť výdavky preukázateľne vynaložené na jeho dosiahnutie. V súlade s vyššie uvedeným zastávame názor, že Vám registračná povinnosť nevzniká, ale povinnosť priznať predmetný príjem áno.
Berte prosím na vedomie, že iba ak by platby za energie platili Vaši rodičia priamo dodávateľovi energií, pričom zmluvný vzťah s dodávateľom energií a služieb by mali uzavretý priamo oni, tieto platby by neboli u Vás považované za Váš zdaniteľný príjem. Z tohto dôvodu Vám odporúčame aplikovať tento postup.
V prípade, že Vaši rodičia budú uplatňovať tzv. preukázateľné výdavky, tak platby za energie, ktoré skutočne uhradia a ktoré sa považujú za výdavky na riadnu prevádzku daného bytu, z ktorého dosahujú zdaniteľné príjmy je možné považovať za daňový výdavok. Predmetné platby odporúčame vykonávať bezhotovostným prevodom.
financie.etrend.sk
Peter Pašek je na pozícii Managing Director zodpovedný za riadenie slovenskej pobočky Accace – v súčasnosti najväčšej v rámci Accace Group. Peter ako certifikovaný daňový poradca sa okrem toho špecializuje na medzinárodné daňové a transakčné poradenstvo, due diligence a medzinárodné plánovanie. Peter je autorom odborných článkov, prednáša na seminároch pre medzinárodné firmy ako aj na Ekonomickej Univerzite v Bratislave. Peter je súčasne expertom daňovej poradne eTREND a HN a odpovedá na otázky čitateľov na portáli Dane a účtovníctvo.
