Accace odpovedá na dotazy čitateľov eTRENDu v poradni
Na Slovensku mám živnosť v a Českej republike vykonávam prácu na dohodu a podávam daňové priznanie. Príjem v ČR do 10 000 Kč nepodlieha zdaneniu (v prípade, že má zamestnanec podpísané „Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti“ má nárok v ČR na zľavu na dani). Musím ako občan SR tento príjem uviesť na slovenskom daňovom priznaní a zdaniť ho? Zarátava sa mi to do môjho príjmu na SR, t.j. musím zaplatiť z tohto príjmu daň, aj keď na ČR tento príjem nepodlieha zdaneniu?
Odpovedá Peter Pašek, Managing Director, Accace Slovakia
Budeme vychádzať z predpokladu, že vám povinnosť podania daňového priznania v SR vznikne vzhľadom na výšku dosiahnutého zdaniteľného príjmu za rok 2014. Berte prosím na vedomie, že v súlade s §32 ods. 1 Zákona o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“) je daňové priznanie povinný podať daňovník ak za zdaňovacie obdobie roku 2014 dosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 1901,67 eur, resp. ak vykáže daňovú stratu.
Rozumieme, že sa považujete za slovenského daňového rezidenta, ktorého predmetom dane v súlade s §2 písm. f) ZDP sú tak príjmy plynúce zo zdrojov na území SR ako i príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí. Vyššie uvedené znamená, že vašim predmetom dane v SR sú aj príjmy z vášho zamestnania v ČR.
Vyššie uvedené znamená, že český príjem budete musieť uvádzať aj v slovenskom daňovom priznaní. Chceli by sme vás však upozorniť na §45 ods. 3 písm. c) ZDP, ktorý umožňuje uplatnenie metódy vyňatia na príjmy zo závislej činnosti, ktoré daňovému rezidentovi plynú zo zdrojov v štáte, s ktorým má SR uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia a tieto príjmy boli preukázateľne zdanené, ak je tento postup pre daňovníka výhodnejší.
T.j. ak preukážete zdanenie daného príjmu v ČR, predmetný príjem vykážete v slovenskom daňovom priznaní, avšak na účely slovenského zdanenia ho vyjmete zo zdanenia. V tejto súvislosti by sme Vás chceli upozorniť, že výraz „preukázateľne zdanený“ znamená, že príjmy boli v zahraničí podrobené zdaneniu podľa legislatívy toho konkrétneho štátu, bez ohľadu na výšku zaplatenej dane po uplatnení nezdaniteľných položiek, resp. úľav poskytnutých daňovou legislatívou daného štátu.
Máme preto zato, že aj vami uvádzaný príjem do 10 000 CZK sa na účely zdanenia považuje za príjem podrobený zdaneniu v ČR, t.j. je ho možné vyňať zo zdanenia v SR.
Kontakt: Peter Pašek Managing Director Peter.Pasek@accace.com +421 2 325 53 000
