Accace odpovedá na dotazy čitateľov eTRENDu v poradni
Som nepracujúci dôchodca, nemám okrem dôchodku žiadny iný príjem doma ani v zahraničí, ale mám v zahraničnej banke účet. Počas roka 2015 mi nabiehajú úroky z vkladu, ktoré sa pripisujú pri ukončení termínovaného vkladu, a výnosy z dlhopisov, ktoré sa pripisujú 4x ročne. Za vedenie a správu bankového portfólia platím 4krát ročne poplatky. Kedy vzniká povinnosť podať daňové priznanie za rok 2015 a na akom type tlačiva? Ako vyplniť daňové priznanie, t.j. kde uviesť jednotlivé príjmy a náklady za vedenie a správu portfólia? Ako vypočítať základ dane? Platí sa z takto vypočítaného základu zdravotné poistenie?
Odpovedá Peter Pašek, Managing Director, Accace Slovakia
Všeobecne platí, že daňovník nie je povinný podať daňové priznanie za rok 2015 v prípade, ak za kalendárny rok 2015 dosiahne zdaniteľné príjmy najviac 1 901,67 eur. Za zdaniteľný príjem sa považuje príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane oslobodený. Chceli by sme vás upozorniť, že výnosy z dlhopisov, resp. úroky z vkladov na bankových účtoch, nie sú od dane oslobodené, t.j. z tohto dôvodu sa považujú za zdaniteľný príjem, napr. na rozdiel od príjmu v podobe starobného dôchodku, ktorý Zákon o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“) oslobodzuje. Rozumieme, že za rok 2015 hodnota vyplatených dlhopisových kupónov (ďalej len „výnosy z dlhopisov“), resp. prijatých úrokov za vklady na bankovom účte, vo vašom prípade presiahne sumu 1 901,67 eur, t.j. máme zato, že povinnosť podať daňové priznanie vám vznikne.
Čo sa týka výnosov z dlhopisov budeme vychádzať z predpokladu, že sa vo vašom prípade jedná o „korporátne“ dlhopisy (ďalej len „dlhopisy“). Berte prosím na vedomie, že ak výnosy z dlhopisov, ktoré plynú FO – rezidentovi SR zo zdroja v zahraničí FO zdaňuje prostredníctvom podania daňového priznania typu B. Prijaté výnosy z dlhopisov zo zdroja v zahraničí daňovník zahrnie medzi príjmy z kapitálového majetku v súlade s § 7 ods. 1 písm. a) ZDP (VII. Oddiel, tabuľka č. 2, riadok 1 DP FO typ. B), pričom tieto príjmy zahrnie do základu dane v súlade s §7 ods. 4 ZDP neznížené o výdavky (napr. výdavky na správu portfólia) s výnimkou povinne plateného zdravotného poistenia, ktoré vyplynie z RZZP vykonaného zdravotnou poisťovňou na základe podaného daňového priznania, napr. vo vašom prípade za rok 2015.
Keďže v prípade takéhoto druhu príjmu sa zdravotné poistné počíta až na základe RZZP vykonávaného zdravotnou poisťovňou po uplynutí zdaňovacieho obdobia (v roku 2016 za rok 2015), t.j. po období, v ktorom bol daný príjem dosiahnutý, môžete ako daňovník v prípade, ak takýto druh príjmu už nebude dosahovať, podať dodatočné daňové priznanie, v ktorom si uplatníte zaplatené poistné ako daňový výdavok. Ak by ste obdobný príjem mali dosiahnuť aj v zdaňovacom období napr. v roku 2016, t.j. v roku, v ktorom vám bude vypočítané aj zdravotné poistné na základe RZZP môžete sa rozhodnúť, či podáte dodatočné daňové priznanie za rok 2015, v ktorom si uplatníte takýto výdavok alebo si ho uplatníte k tomuto príjmu v zdaňovacom období 2016.
Berte prosím na vedomie, že vyššie uvedený postup je obdobne aplikovateľný aj na úroky z vkladov na bankových účtoch (§7 ods. 1 písm. b) ZDP). T.j. za výdavok si v takomto prípade nie je možné uplatniť napr. ani sumu platených bankových poplatkov za vedenie takéhoto účtu. Za daňový výdavok je však obdobne možné uplatniť len sumu zdravotného poistenia plynúceho z RZZP, ktoré sa na daný príjem vzťahuje. Berte prosím na vedomie, že predmetný príjem sa vykazuje v VII. Oddiele, tabuľke č. 2 a na r. 2 DP FO typu. B.
Výnosy z dlhopisov a úroky z vkladov na bankových účtoch sa nepovažujú za zárobkovú činnosť na účely sociálneho poistenia, t.j. sociálne poistenie sa z nich neplatí. Chceli by sme vás však upozorniť, že za zárobkovú činnosť sa považuje v súlade s §10b ods. 1 písm. c) Zákona o zdravotnom poistení aj dosahovanie príjmu z kapitálového majetku podľa ZDP, t.j. aj výnosy z dlhopisov resp. úrokov za vklady na bankových účtoch. Vyššie uvedené znamená, že predmetné príjmy podliehajú povinnosti platiť zdravotné poistenie. Povinnosť platiť zdravotné poistenie z vyššie uvedených príjmov platí aj v prípade, ak ste poberateľom starobného dôchodku (§11 ods. 9 Zákona o zdravotnom poistení). Upozorňujeme, že všeobecne platí 14% sadzba zdravotného poistenia, pričom VZ by vo vašom prípade mala byť práve suma čiastkového základu dane z príjmov z kapitálového majetku z DP FO typu B podaného na daňový úrad.
