Accace odpovedá na dotazy čitateľov eTRENDu v poradni:
Pracujem a platím dane vo Veľkej Británii, kde žijem spolu s rodinou. Manžel je nezamestnaný. Na Slovensku máme zaregistrovaný na daňovom úrade byt na prenájom. Byt je v spoločnom vlastníctve s manželom. Podávam daňové priznanie na Slovensku? Čo uviesť v daňovom priznaní?
Odpovedá Peter Pašek, Managing Director Accace Slovakia
Z Vášho zadania rozumieme, že sa pravdepodobne považujete za daňového rezidenta v UK, t.j. v SR sa považujete na daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou v súlade s §2 písm. e) Zákona o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“). Dôvodom je skutočnosť, že stredisko Vašich životných záujmov sa pravdepodobne nachádza na území UK. V súlade s vyššie uvedeným a znením §2 písm. g) ZDP by mal byť Vašim základom dane v SR len príjem plynúci zo zdrojov na území SR. Takýmto príjmom sa v súlade s §16 ods. 1 písm. f) ZDP účinného do konca roku 2013 považuje aj príjem z nájomného a z iného využitia nehnuteľnosti umiestnenej na území SR. Toto právo priznáva SR aj zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia uzatvorená s UK. V súlade s vyššie uvedeným teda zastávame názor, že v SR máte povinnosť priznať len príjem z prenájmu nehnuteľnosti umiestnenej v SR. Keďže sa jedná o príjmy z prenájmu vo Vašom prípade podľa §6 ods. 3 ZDP nemáte povinnosť v daňovom priznaní uvádzať informáciu o sume úhrnu všetkých Vašich zdaniteľných príjmov plynúcich zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí, keďže nemáte nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manžela a ani na daňový bonus a to z dôvodu charakteru Vášho príjmu (pasívny príjem).
V súvislosti s otázkou registrácie nám nie je známe či ste registrovaná na daňovom úrade len Vy sama alebo aj Váš manžel. Z tohto dôvodu by sme Vás chceli upozorniť, že v súlade s §49a ZDP fyzická osoba, ktorá nie je registrovaná v SR z titulu podnikania je povinná v lehote do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, v ktorom na území SR začala vykonávať inú samostatnú zárobkovú činnosť, alebo v ktorom na území SR prenajal nehnuteľnosť, okrem pozemku, požiadať správcu dane o registráciu.
Finančné riaditeľstvo SR k problematike registrácie manželov pri prenájme uviedlo nasledovné stanovisko (Odpovede na otázky k problematike registračnej a oznamovacej povinnosti pri prenájme bytov alebo nebytových priestorov, alebo nehnuteľností okrem pozemkov): „V prípade prenájmu bytu, ktorý je v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov sa registrácia vzťahuje na toho z manželov, ktorý je účastníkom zmluvného vzťahu. Povinnosť požiadať o registráciu má ten z manželov, ktorý je v zmluve uvedený ako prenajímateľ bytu. Ak sú účastníkmi zmluvného vzťahu obidvaja manželia, vzťahuje sa povinnosť požiadať o registráciu na obidvoch manželov.“
Vyššie uvedené stanovisko vydalo Finančné riaditeľstvo SR ešte k predchádzajúcemu zneniu zákona (už neplatný zákon č. 511/1992 Z. z. o správe daní), registračná povinnosť však bola v obdobnom znení prenesená do ZDP. Nie je nám známa zmena výkladu zo strany finančnej správy. V súlade s vyššie uvedeným teda zastávame názor, že registračná povinnosť vás oboch bude závisieť od skutočnosti, či ste obaja uvedení ako účastníci zmluvného vzťahu alebo nie.
Čo sa týka možnosti delenia príjmov medzi manželmi, tak je potrebné vychádzať zo znenia §4 ods. 8 ZDP, ktorý upravuje, že príjmy z prenájmu, ktoré plynú manželom z ich bezpodielového spoluvlastníctva, sa zahrňujú do základu dane v rovnakom pomere u každého z nich, ak sa nedohodnú inak. V tom istom pomere sa zahŕňajú do základu dane aj daňové výdavky. V súvislosti s možnosťou delenia príjmov by sme Vás chceli upozorniť na §9 ods. 1 písm. g) ZDP a síce na oslobodenie príjmu z prenájmu nehnuteľnosti do výšky 500 eur ročne, ktoré by sa dalo aplikovať na vás oboch, ak by ste sa rozhodli príjem rozdeliť.
Kontakt Peter Pašek Managing Director Peter.Pasek@accace.com +421 2 325 53 000
