Accace odpovedá na dotazy čitateľov eTRENDu v poradni
Som fyzická osoba a podnikám na základe živnostenského listu v oblasti fotografických a marketingových služieb. Vo svojom regióne som stratil veľkú časť svojich zákaziek a presadil sa v Bratislave. Vzhľadom na vzdialenosť z trvalého bydliska do miesta podnikania a naspäť je každodenné dochádzanie časove náročné. Uvažujem o tom, že si prenajmem v Bratislave byt, kde by som prebýval a mal zároveň zriadenú pracovňu s plným technickým vybavením. Môžem na takýto účel uzatvoriť nájomnú zmluvu na IČO a dávať si nájomné do nákladov?
Odpovedá Peter Pašek, Managing Director, Accace Slovakia
Predmetná nájomná zmluva sa podpíše s Vami ako FO. Máme zato, že na účely uplatnenia daňových výdavkov nie je dôležité či na nájomnej zmluve figuruje IČO, ktoré Vám bolo pridelené ako FO – živnostníkovi alebo nie.
Spôsob uplatnenia daňových výdavkov súvisiacich s používaním priestorov v danom byte, ktorý inak slúži aj pre osobnú potrebu daňovníka, Zákon o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“) výslovne neupravuje. Chceli by sme Vás však upozorniť, že vždy platí základné pravidlo (§2 písm. i) ZDP), podľa ktorého sa za daňový výdavok považuje výdavok (náklad) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom, zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka alebo zaevidovaný v jeho daňovej evidencii.
V súvislosti s využívaním časti bytu na iný účel ako na bývanie odporúčame zmeniť účel využívania časti týchto priestorov z bytových na nebytové. Vychádzame pritom zo skutočnosti, že v súlade so Zákonom o vlastníctve bytov a nebytových priestorov sa bytom rozumie miestnosť alebo súbor miestností, ktoré sú rozhodnutím stavebného úradu trvalo určené na bývanie a môžu na tento účel slúžiť ako samostatné bytové jednotky.Máme preto zato, že práve bývanie je tým účelom, na ktorý je možno byt ako taký používať. Ak je teda záujem o využívanie časti daného bytu aj na iný účel, napr. na účely Vášho podnikania, bolo by potrebné zo strany prenajímateľa, aby požiadal o zmenu účelu užívania časti bytu. V žiadosti o zmenu účelu užívania bytu prenajímateľ určí, akú podlahovú plochu budete používať na podnikanie a následne si budete môcť alikvotnú výšku nájmu daného bytu uplatniť za daňový výdavok.
Existujú názory, že zmena účelu užívania časti bytu na účely uplatnenia daňových výdavkov nie je potrebná, osobne však máme zato, že zmena účelu časti bytu je najpresvedčivejším argumentov pri obhajovaní daňových výdavkov v obdobných prípadoch v prípade daňovej kontroly.
Kontakt: Peter Pašek Managing Director Peter.Pasek@accace.com +421 2 325 53 000
